中级会计职称考试《中级会计实务》整套练习题

　　根据上述调整，甲公司的账务处理如下：

　　(1)20×2年1月1日，调整期初摊余成本

　　借：持有至到期投资——利息调整　(1 138-1 086)52

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　52

　　(2)20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等

　　借：应收利息　　　　　　　　　　59

　　持有至到期投资——利息调整　55

　　贷：投资收益　　　　　　　　　114

　　借：银行存款　　　　59

　　贷：应收利息　　　59

　　借：银行存款　　　625

　　贷：持有至到期投资——成本　625

　　(3)20×3年12月31日，确认实际利息等

　　借：应收利息　　　　　　　　　　30

　　持有至到期投资——利息调整　27

　　贷：投资收益　　　　　　　　　57

　　借：银行存款　30

　　贷：应收利息　30

　　(4)20×4年12月31日，确认实际利息、收回本金等

　　借：应收利息　　　　　　　　　　30

　　持有至到期投资——利息调整　30

　　贷：投资收益　　　　　　　　　60

　　借：银行存款　30

　　贷：应收利息　30

　　借：银行存款　625

　　贷：持有至到期投资——成本　625

　　假定甲公司购买的债券不是分次付息，而是到期一次还本付息，且利息不是以复利计算。

　　画出新的现金流量图：

　　此时，甲公司所购买债券的实际利率r计算如下：

　　(59+59+59+59+59+1 250)×(1+r)-5=1 000，由此得出r≈9.05%。

　　据此，调整上述表中相关数据后如下：

　　单位：元

　　年　份期初摊余成本(a)实际利息(b)(按9.05%计算)现金流入(c)期末摊余成本

　　(d=a+b—c)

　　20×01 00090.501 090.5

　　20×11 090.598.6901 189.19

　　20×21 189.19107.6201 296.81

　　20×31 296.81117.3601 414.17

　　20×41 414.17130.83*1250+2950

　　注：标*数字考虑了计算过程中出现的尾差2.85元。

　　根据上述数据，甲公司的有关账务处理如下：

　　(1)20×0年1月1日，购入债券

　　借：持有至到期投资——成本　1 250

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　1 000

　　持有至到期投资——利息调整　250

　　(2)20×0年12月31日，确认实际利息收入

　　借：持有至到期投资——应计利息　59

　　——利息调整　31.5

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　90.5

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