2008年《初级会计实务》命题规律总结及趋势预测

　　二、重点、难点内容

　　(一)货币资金

　　1、现金

　　现金(库存现金)是指存放于企业财务部门、由出纳人员经管的货币。

　　(1)现金管理制度

　　①现金的使用范围

　　②库存现金的限额

　　③现金收支的规定：开户单位支付现金，可以从本单位现金中支付或从开户银行提取，不得“坐支现金”，因特殊情况坐支现金的单位，应事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业不得“白条抵库”;不准谎报用途套取现金;不准用银行账户代表其他单位和个人存入或支取现金;不得“公款私存”，不得设置“小金库”等。

　　(2)现金清查的核算：企业应按规定进行定期或不定期的现金清查，清查的方法一般为实地盘点法，对于清查的结果应编制现金盘点报告单。

　　等查明原因后，应分别情况处理：(1)属于记账差错的应及时予以更正。(2)对于现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，记入“其他应收款”或“现金”科目，属于无法查明的其他原因，根据管理权限批准后记入“管理费用”科目;(3)对于现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应记入“其他应付款”科目，属于无法查明原因的现金溢余，经批准后记入“营业外收入”科目。

　　2、银行存款

　　(1)银行存款是指企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。根据《银行账户管理办法》，企业的存款账户分为四类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。

　　(2)银行结算方式。

　　企业办理支付结算必须遵守下列原则：恪守信用，履约付款;谁的钱进谁的账，由谁支配;银行不垫款。

　　①票据

　　票据主要有银行汇票、商业汇票、银行本票和支票等。票据的签发、取得和转让，必须具有真实的交易关系和债权债务关系。

　　②信用卡

　　信用卡是指商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。

　　③结算方式

　　结算方式包括汇兑、托收承付和委托收款等。

　　(3)银行存款的总分类核算：

　　(4)银行存款的清查

　　银行存款日记账应定期与银行对账单核对，并及时调整未达款项，编制银行存款余额调节表。

　　(二)应收及预付款项

　　应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等;预付款项则是指企业因购买商品或劳务等而预先支付给有关单位的款项，如预付账款等。

　　1、应收票据

　　(1)应收票据的核算内容

　　①应收票据是指企业因采用商业汇票支付方式销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。

　　②商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票;按是否计息划分为不带息商业汇票和带息商业汇票。

　　③应收票据到期值计算

　　不带息应收票据的到期价值=应收票据的面值

　　带息应收票据的到期价值=应收票据面值+利息

　　(2)应收票据的核算

　　①取得应收票据时，应借记“应收票据”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目。

　　②收回到期票款时，不带息票据按其票面金额借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”;带息票据按收回票款借记“银行存款”科目，按票据账面余额贷记“应收票据”科目，按其差额贷记“财务费用”科目(未计提利息部分)。

　　(3)转让票据

　　应收票据背书转让时，按实际取得物资成本借记“物资采购”或“原材料”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，按票面余额贷记“应收票据”，如有差额，借记或贷记“银行存款”科目。

　　应收票据不得计提坏账准备，但是，如有确凿证据表明企业所持有的未到期应收票据不能收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。

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