第九章
金融资产
中的例题9-10(P157)第(4)、(5)、(6)步是错的,错误原因在于,在2010年底对可供出售金融资产计提减值后,2011年底仍然按照没有计提减值情况下的摊余成本1 086 100算2011年的利息收益,这显然是错的。
正确的思路,应该是按照计提减值后的摊余成本750000算2011年的利息收益。
(4)2×11年12月31日,确认A公司债券实际利息收入、资产减值损失,收到债券利息
借:应收利息——A公司 59 000
可供出售金融资产——A公司债券——利息调整 16 000
贷:投资收益——A公司债券
75 000
借:银行存款 59 000
贷:应收利息——A公司 59 000
借:资产减值损失——可供出售金融资产——A公司债券 66 000
贷:可供出售金融资产——A公司债券——减值准备 66 000
(5)2×12年12月31日,确认A公司债券实际利息收入、减值损失转回、公允价值变动,收到债券利息
借:应收利息——A公司 59 000
可供出售金融资产——A公司债券——利息调整 11 000
贷:投资收益——A公司债券 70 000
借:银行存款 59 000
贷:应收利息——A公司 59 000
借:可供出售金融资产——A公司债券——减值准备 261 100
——公允价值变动 227 900
贷:资产减值损失——可供出售金融资产——A公司债券 402 100
资本公积——其他资本公积——公允价值变动——A公司债券 86 900
(6)2×13年1月20日,确认出售A公司债券实现的损益
借:银行存款 1 260 000
可供出售金融资产——A公司债券——利息调整 136 900
贷:可供出售金融资产——A公司债券——成本 1 250 000
——公允价值变动 86 900
投资收益 60 000
A公司债券的成本=1 250 000(元)
A公司债券的利息调整余额=-250 000+41 000+45 100+16 000+11 000=-136 900(元)
A公司债券公允价值变动余额=-141 000+227 900=86 900(元)
同时
借:资本公积 86 900
贷:投资收益 86 900
应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额=-141 000+227 900=86 900(元)
第十章
股份支付中的例题10-4,第十二行:
“甲公司20x4~20X9年的相关情况如下”
应该是
“甲公司20x7~20X9年的相关情况如下”。
第十一章
长期负债及借款费用199页的例题11-17下面的(1)中:
2X10年专门借款利息资本化金额=30 000 000×5%×180/360=75 000(元)
应改为:
2X11年专门借款利息资本化金额=30 000 000×5%×180/360=75 000(元)
第十五章
所得税
【例15-14】有误,将“沿用【例15-13】中有关资料,假定”应改为“沿用【例15-13】中有关资料,假定研发资产在2009年初达到预定可使用状态,丁公司……”。
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