1

　　[简答题]甲公司为股份有限公司，2014年发生如下与投 资有关的业务：

　　(1)2014年3月1日，甲公司以银行存款320万 元取得乙公司l0%的股权，对乙公司不具有控 制、共同控制或重大影响，作为可供出售金融 资产核算。购买价款中包含乙公司已宣告但尚 未发放的现金股利20万元，甲公司另支付交易 费用20万元。2014年4月30日，甲公司收到 上述现金股利。

　　2014年6月30日，该项可供出售金融资产的公 允价值为390万元。

　　(2)2014年9月30日，甲公司再次以一台生产 设备和银行存款11i0万元取得乙公司50%的股 权，至此甲公司共持有乙公司60%的股权，当

　　日完成股权划转手续，甲公司取得对乙公司的 控制权。甲公司付出该设备的公允价值为910 万元，账面价值为710万元(其中账面原值为 1010万元，已计提折旧300万元)。购买日，乙 公司可辨认净资产公允价值为4210万元，账面 价值为4010万元，差额由一项存货评估增值产 生。甲、乙公司在合并前无任何关联方关系， 原股权在购买l3的公允价值为410万元。

　　其他资料：甲公司每年6月30日和l2月31 Et 确认相关资产的公允价值变动;不考虑增值税、 所得税等其他因素，以上交易不属于一揽子 交易。

　　要求：

　　(1)根据资料(1)，计算甲公司取得可供出售金 融资产的初始入账金额，并列示当年相关会计 分录。

　　(2)根据资料(2)，计算合并成本、合并商誉(或 负商誉)并计算购买日个别报表中影响当期损益 的金额。

　　(3)根据资料(2)，编制购买日个别报表中相关 的会计分录。

　　(1)甲公司取得可供出售金融资产的初始入账金 额=320—20+20=320(万元)

　　2014年6月30日应计人其他综合收益的金额一 390—320=70(万元)

　　借：可供出售金融资产一成本 320

　　应收股利 20

　　贷：银行存款 340

　　借：银行存款 20

　　贷：应收股利 20

　　借：可供出售金融资产公允价值变动70

　　贷：其他综合收益 70

　　(2)合并成本=1110+910+410=2430(万元) 合并形成负商誉一4210×60%一2430=96(万 元)

　　购买日个别报表中影响当期损益的金额一910— 710+410—390+70—290(万元)

　　(3)购买日会计分录为：

　　借：固定资产清理 710

　　累计折旧 300

　　贷：固定资产 l010

　　借：长期股权投资投资成本 2430

　　贷：可供出售金融资产成本 320

　　公允价值变动70

　　投资收益 20

　　银行存款 ll10

　　固定资产清理 710

　　营业外收入一非流动资产处置利得200

　　借：其他综合收益 70

　　贷：投资收益 70

　　2

　　[单选题] 2015年1月1日，甲公司以一项无形资产(土地使用权)换入乙公司公允价值为840万元的交易性金融资产，并收到补价200万元。该项无形资产的原价为900万元，累计摊销100万元，公允价值无法可靠计量，甲公司换出该项无形资产应交营业税32万元。甲公司将换入的金融资产作为交易性金融资产核算。假定上述资产交换具有商业实质。关于上述事项的会计处理，下列说法正确的是(　　)。

　　A.

　　甲公司换出无形资产的公允价值无法可靠计量，因此甲公司应以无形资产的账面价值作为换入交易性金融资产成本的计量基础

　　B.

　　甲公司换出该项无形资产发生的营业税应计入营业税金及附加

　　C.

　　甲公司换出该项无形资产发生的营业税应计入换入资产的成本

　　D.

　　甲公司换入的交易性金融资产的初始投资成本为840万元

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　【答案解析】 选项A，因换入资产公允价值能够可靠计量且具有商业实质，因此甲公司应以换入资产的公允价值作为换入资产成本的计量基础;选项BC，营业税应计入营业外收支。

　　3

　　[单选题]关于房地产转换日的确定，下列表述不正确的是()。

　　A.

　　企业将原本用于出租的房地产改用于经营管理，则该房地产的转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于经营管理的日期

　　B.

　　房地产开发企业将其持有的开发产品以经营租赁的方式出租，则该房地产的转换日为房地 产的租赁期开始日

　　C.

　　企业将自用土地使用权改用于资本增值，则该房地产的转换日为计划将白用土地使用权停 止自用的日期

　　D.

　　自用土地使用权停止自用改用于出租，转换日一般为租赁期开始日

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　企业将原本用于经营管理的土地使用权改用于资本增值，则该房地产的转换日应为自用土地使用权停止自用后，确定用于资本增值 的日期。

　　4

　　[单选题]下列有关固定资产成本确定的表述中，不正确的是(　　)。

　　A.

　　投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外

　　B.

　　融资租入的固定资产，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中的较低者，加上初始直接费用作为租入资产的入账价值

　　C.

　　核电站核设施企业固定资产的预计弃置费用应按其现值计入固定资产成本

　　D.

　　为净化环境需购置的环保设备，因为不会为企业带来直接经济利益，因此不能确认为固定资产

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　【答案解析】 选项D，应当确认为固定资产核算。

　　【该题针对“(2015)固定资产的初始计量”知识点进行考核】

　　5

　　[单选题] 甲公司属于药品制造公司，2014年发生了1000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计人当期损益，并通过银行存款进行支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入30%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。2014年实现销售收人3000万元。甲公司2014年因广告费支出产生可抵扣暂时性差异为(　　)万元。

　　A.

　　100

　　B.

　　1000

　　C.

　　900

　　D.

　　0

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　因按照税法规定，该类支出税前列支有一定的标准限制，根据当期甲公司销售收入的30%计算，当期可予税前扣除900万元(3000×30%)，当期未予税前扣除的100万元(1000-900)可以向以后纳税年度结转扣除，所以产生可抵扣暂时性差异100万元。

　　6

　　[单选题] 甲公司于2013年2月委托乙商店代销A产品2000件，该批产品的实际成本为 500万元，代销价款(不含税)750万元，乙商店按代销价款的10%收取手续费。本年12月31日收到乙商店交付的代销清单，列明已销售A产品1000件，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税专用发票，则甲公司本年度应确认的销售收入为(　　)万元。

　　A.

　　375

　　B.

　　750

　　C.

　　0

　　D.

　　200

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　【答案解析】 本年度应确认的销售收入=750×1000/2000=375(万元)。

　　7

　　[单选题] 下列属于资产组认定最关键因素的是(　　)。

　　A.

　　现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入

　　B.

　　是否由创造现金流入相关的资产组成

　　C.

　　管理层对生产经营活动的管理方式

　　D.

　　企业管理层对资产的持续使用或处置的决策方式

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　【答案解析】 选项CD属于企业资产组认定需要考虑的因素，但是资产组能够独立产生现金流入是认定资产组的最关键因素。

　　8

　　[判断题] 输入值，是指市场参与者在给相关资产或负债定价时所使用的假设，只包括可观察输入值。(　　)

　　参考答案：错

　　参考解析：

　　输入值包括可观察输入值和不可观察输入值。

　　9

　　[判断题] 合营安排的合同条款约定，合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义务，则该合营安排为合营企业。(　　)

　　参考答案：错

　　参考解析：

　　合营方对安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义务，应为共同经营。

　　10

　　[判断题]一般情况下，民间非营利组织的会费收入为限定性收入。(　　)

　　参考答案：错

　　参考解析：

　　非限定性收入。

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