1

　　[单选题]A上市公司持有B公司51%的股权，另外，C公司是A上市公司的一个分公司，下列关于公司种类的表述中，不正确的是(　　)。

　　A.

　　A公司与B公司是母子公司关系

　　B.

　　A公司与C公司是总分公司关系

　　C.

　　B公司具有法人资格

　　D.

　　C公司可以领取企业法人营业执照

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　选项D：分公司不具有法人资格，可以领取营业执照，但是不得领取“法人”营业执照。

　　2

　　[多选题] 根据合伙企业法律制度的规定，下列选项中属于可将合伙人除名的情形有(　　)。

　　A.

　　未完全履行出资义务

　　B.

　　因故意或重大过失给合伙企业造成损失

　　C.

　　执行合伙事务时有不正当行为

　　D.

　　发生合伙协议约定的事由

　　参考答案：B,C,D

　　参考解析：

　　选项A：应该是未履行出资义务，不包括未完全履行出资义务。

　　3

　　[单选题] 下列各项中，合同尚未成立的是(　　)。

　　A.

　　甲向乙发出要约，乙作出承诺，该承诺除对履行地点提出异议外，其余内容均与要约一致

　　B.

　　甲、乙约定以书面形式订立合同，但在签订书面合同之前，甲已履行主要义务，乙接受了履行

　　C.

　　甲、乙约定采用合同书形式订立一合同，但在双方签章之前，甲履行了主要义务，乙接受了履行

　　D.

　　甲于5月10日向乙发出要约，要约规定承诺期限截止到5月20日，乙于5月28日发出承诺信函，该信函5月31日到达甲，甲即时通知乙该承诺有效

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　(1)选项A：受要约人对要约内容进行了实质性变更，应视为新要约，合同尚未成立;(2)选项B：合同当事人约定采用书面形式订立合同，当事人未采用书面形式但一方已经履行主要义务并且对方接受的，该合同成立;(3)选项C：合同当事人采用合同书形式订立合同，在签字或者盖章之前，当事人一方已经履行主要义务并且对方接受的，该合同成立;(4)选项D：受要约人超过承诺期限发出承诺的，为新要约，但要约人及时通知受要约人该承诺有效的除外。

　　4

　　[单选题]甲股份有限公司于2015年7月21日在上海证券交易所挂牌上市。2015年12月20日，公司发布公告说明的下列事项中，符合公司法律制度规定的是(　　)

　　A.

　　公司董事在首次公开发行股份前持有的本公司股份自2015年12月21日起可以转让，但每年不得超过其所持股份总数的25%

　　B.

　　公司发起人在公司成立时持有的本公司股份自2015年12月21日起可以对外转让

　　C.

　　股东大会通过决议，同意公司视股价情况收购本公司已发行股份的3%用于未来1年内奖励本公司职工

　　D.

　　股东大会通过决议，同意接受债务人乙以其持有的本公司股份作为担保其债务履行的质押权标的

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　(1)选项C：将股份奖励给本公司职工而收购的本公司股份，不得超过本公司已发行股份总额的5%，所收购的股份应当在1年内转让给职工;(2)选项D：公司不得接受以本公司的股票作为质押权的标的。

　　5

　　[单选题]根据个人独资企业法律制度的规定，下列关于个人独资企业的表述中符合法律规定的有(　　)。

　　A.

　　商业银行的工作人员可以投资设立个人独资企业

　　B.

　　设立个人独资企业时，投资人可以以个人财产出资，也可以家庭其他成员的财产作为个人出资

　　C.

　　未经过投资人同意，个人独资企业的受托管理人不得从事与本企业相竞争的业务

　　D.

　　个人独资企业解散后，其债权人在2年内未向原投资人提出偿债请求的，原投资人的偿还责任消失。

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　(1)选项A：国家公务员、党政机关领导干部、法官、检察官、警官、商业银行工作人员等，不得投资设立个人独资企业。(2)选项B:设立个人独资企业时，投资人可以以个人财产出资，也可以以家庭共有财产作为个人出资，但是不能以家庭其他成员的财产作为个人出资;(3)选项D：个人独资企业解散后，原投资人对个人独资企业存续期间的债务仍应承担偿还责任，但债权人在“5年内”未向债务人提出偿债请求的，该责任消灭。

　　6

　　[单选题]

　　下列关于个人独资企业法律特征的表述中，符合个人独资企业法律制度规定的是(　　)。

　　A.

　　个人独资企业没有独立承担民事责任的能力

　　B.

　　个人独资企业不能以自己的名义从事民事活动

　　C.

　　个人独资企业具有法人资格

　　D.

　　个人独资企业对企业债务承担有限责任

　　参考答案：A

　　7

　　[单选题] 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业货币资产损失的说法，不正确的是(　　)。

　　A.

　　企业货币资产损失，包括现金损失、银行存款损失和应收(预付)账款损失等

　　B.

　　企业清查出的现金短缺，以其实际金额为现金损失

　　C.

　　逾期不能收回的应收款项中，单笔数额较小、不足以弥补清收成本的，由企业作出专项说明，对确实不能收回的部分，认定为损失

　　D.

　　企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构，因该机构依法破产、清算，确实不能收回的部分，确认为存款损失

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　企业清查出的现金短缺扣除责任人赔偿后的余额，确认为现金损失。

　　8

　　[判断题]

　　各级一般公共预算年度执行中有超收收入的，只能用于冲减赤字或者补充预算稳定调节基金。( )

　　参考答案：对

　　9

　　[判断题]55.招标文件要求投标人提交投标保证金的，投标保证金应当以支票、汇票、本票或者金融机构、担保机构出具的保函等非现金形式提交( )

　　参考答案：对

　　10

　　[简答题]居民企业甲公司主要从事日化产品的生产和销售，2014年有关涉税事项如下：

　　(1)为了推广新型洗涤剂，公司推出了“买一赠一”的促销活动，凡购买一件售价40元(不含税)新型洗涤剂的，附赠一瓶原价10元(不含税)的洗洁精。公司按照每件40元确认了新型洗涤剂的销售收入，按照每瓶10元确认了洗洁精的销售收入。

　　(2)发生尚未形成无形资产的新产品研究开发费用42万元。其中，列支检测仪器的折旧费2万元，该检测仪器既用于研发活动，又用于日常生产的常规性检测。

　　(3)4月购进一台机器设备并投入使用，取得的增值税专用发票注明金额600万元，税额102万元(已抵扣)，公司按照5年直线法计提了折旧。该设备不符合加速折旧的条件，计算折旧的年限为10年，不考虑净残值。

　　(4)以一项土地使用权对外投资，该土地使用权的账面原值为5000万元，评估的公允价值为8000万元，评估增值3000万元计入了当期收益。

　　(5)向环保部门支付罚款5万元，支付诉讼费1万元。

　　(6)向关联企业支付管理费10万元。

　　要求：

　　根据上述资料及企业所得税法律制度的规定，回答下列问题：

　　(1)甲公司对新型洗涤剂和洗洁精的销售收入的确认是否正确?说明理由。

　　(2)甲公司在计算应纳税所得额时，研究开发费用允许加计扣除的金额是多少?

　　(3)甲公司在计算应纳税所得额时，购进的机器设备折旧费需要纳税调整的金额是多少?

　　(4)甲公司以土地使用权对外投资的评估增值收益，应如何进行企业所得税的税务处理?

　　(5)甲公司支付的罚款和诉讼费，在计算应纳税所得额时是否准予扣除?分别说明理由。

　　(6)甲公司向关联企业支付的管理费，在计算应纳税所得额时是否准予扣除?说明理由。

　　参考解析：　　(1)甲公司对新型洗涤剂和洗洁精的销售收入的确认不正确。

　　理由：根据企业所得税法律制度的规定，对于企业买一赠一等方式组合销售商品的，其赠品不属于捐赠，应按各项商品的价格比例来分摊确认各项收入，其商品价格应以公允价格计算。甲公司应确认每件洗涤剂销售收入=40×40/(40+10)=32(元)，确认每瓶洗洁精销售收入=40×10/(40+10)=8(元)。

　　【知识点】销售货物收入(P391)

　　(2)甲公司在计算应纳税所得额时，研究开发费用允许加计扣除的金额=(42-2)×50%=20(万元)。

　　①企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除。

　　②专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费，允许按照规定实行加计扣除;对既用于研发活动，又用于日常生产的常规性检测，对划分不清的，不得实行加计扣除。

　　【知识点】加计扣除税收优惠(P421)

　　(3)甲公司计提的折旧金额=600÷5×8/12=80(万元)，企业所得税前允许扣除的折旧金额=600÷10×8/12=40(万元)。

　　甲公司在计算应纳税所得额时，购进的机器设备折旧额应调增应纳税所得额=80-40=40(万元)。

　　企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。

　　【知识点】固定资产的税收处理(P402)

　　(4)甲公司以土地使用权对外投资的评估增值收益3000万元，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

　　居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。其中：企业对外投资的非货币性资产，应进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额计算确认非货币性资产转让所得。

　　【知识点】企业特殊业务的所得税处理(P411)

　　(5)向环保部门支付罚款5万元不得在计算应纳税所得额时扣除，支付的诉讼费1万元可以在计算应纳税所得额时扣除。

　　理由：①罚金、罚款和被没收财物的损失是国家或有关执法部门对纳税人违反法律法规规定的一种经济制裁或经济处罚，因此强制规定其不得在税前扣除。

　　②罚金、罚款和被没收财物的损失，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费。

　　【知识点】禁止扣除项目(P400)

　　(6)甲公司向关联企业支付的管理费10万元，不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　理由：企业之间支付的管理费，不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　【知识点】禁止扣除项目(P400)

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