1.单选题

　　根据营改增的规定，下列服务实行增值税全额即征即退的是( )。

　　A、注册在东疆保税港区的纳税人提供的仓储服务

　　B、安置残疾人的单位

　　C、一般纳税人提供管道运输服务

　　D、经批准的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项B实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法;选项CD对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

　　2.单选题

　　下列关于营改增纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。

　　A、纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天

　　B、纳税人提供应税服务先开具发票的，为开具发票的当天

　　C、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为有形动产发出的当天

　　D、纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　3.单选题

　　下列关于营改增纳税人认定标准的相关表述中，不正确的是( )。

　　A、纳税人按照应税服务年销售额大小的不同，划分为一般纳税人和小规模纳税人

　　B、纳税人应税服务年销售额，是指在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，不含减、免税销售额等

　　C、纳税人应税服务年销售额超过500万元的为一般纳税人

　　D、纳税人应税服务年销售额未超过500万元的为小规模纳税人

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 应税服务年销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，含减、免税销售额、提供境外服务销售额以及按规定已从销售额中差额扣除的部分。如果该销售额为含税的，应按照应税劳务的适用税率或征收率换算为不含税的销售额。

　　4.多选题

　　下列情形属于应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票的有( )。

　　A、小规模纳税人

　　B、一般纳税人会计核算不健全，不能够提供准确税务资料

　　C、纳税人销售额超过小规模纳税人标准，但未申请办理一般纳税人认定手续

　　D、纳税人获得其他企业虚增增值税进项税额之后对外开具的增值税专用发票

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 小规模纳税人按照征收率计算应纳税额，而不是增值税税率;纳税人获得其他企业虚增增值税进项税额之后对外开具的增值税专用发票，不属于虚开专用发票，可以抵扣进项税额。

　　5.单选题

　　企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清而未取得全额发票，暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧的，待发票取得后进行调整。该调整期限是( )。

　　A、固定资产投入使用后3个月内进行

　　B、固定资产投入使用后6个月内进行

　　C、固定资产投入使用后9个月内进行

　　D、固定资产投入使用后12个月内进行

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清而未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

　　6.多选题

　　根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理正确的有( )。

　　A、生产性生物资产自投入使用的次月起计提折旧

　　B、林木类生产性生物资产，折旧年限最低为10年

　　C、生物资产与固定资产计提折旧方法总是一致的

　　D、通过投资方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 固定资产符合条件的可使用加速折旧法，生物资产只能按直线法计算折旧。

　　7.单选题

　　根据企业所得税法的规定，以下关于资产税务处理的表述，说法正确的是( )。

　　A、生产性生物资产计提折旧的起止时间与其他固定资产相同

　　B、企业使用或者销售存货的成本计算方法，可以使用后进先出法

　　C、单独估价作为固定资产入账的土地，可以提取折旧

　　D、通过支付现金以外的方式取得投资资产，以该投资双方协议价格为成本

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A中的相同指的是折旧均从次月起开始计提，从停止使用的次月起停止计提;选项B，企业使用或者销售存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，不包括后进先出法;选项C，单独估价作为固定资产入账的土地不得计提折旧;选项D，通过现金以外的方式取得投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

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