1 [单选题] M公司以一批存货换取乙公司一台车床，M公司存货的账面价值为20万元，乙公司车床账面价值为25万元，假定存货和车床的公允价值均不能可靠计量，M公司按照两者账面价值的差额支付了5万元的现金，并支付相关税费3万元。则M公司换入车床的入账价值为(　 )万元。

　　A.33

　　B.20

　　C.28

　　D.25

　　【参考答案】C

　　【参考解析】

　　在换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量的情况下，按换出资产的账面价值加上支付的补价和相关税费，作为换人资产的成本，不确认损益。M公司换人车床的入账价值=20+5+3=28(万元)。

　　2 [单选题] 甲公司于2007年1月1日以一批原材料对乙公司进行长期股权投资，占乙公司60%的股权。投出的原材料账面余额为5 000万元，公允价值 (同计税价格)为5 400万元，增值税税率17%;投资时乙公司可辨认净资产公允价值为11 000万元。假设甲、乙公司合并前不存在关联关系。则甲公司投资时长期股权投资的人账价值为(　　)万元。

　　A.6 600

　　B.5 400

　　C.5 000

　　D.6 318

　　【参考答案】D

　　【参考解析】

　　非同一控制下企业合并中，应以实际付出的对价作为长期股权投资入账价值。甲公司投资时长期股权投资的入账价值=5 400+5 400×17%=6 318(万元)。

　　3 [单选题] 下列报表中，不属于民间非营利组织编制的会计报表的是(　　)。

　　A.资产负债表

　　B.利润表

　　C.现金流量表

　　D.会计报表附注和财务情况说明书

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　【该题针对“民间非营利组织的财务会计报告”知识点进行考核】

　　4 [单选题] 根据会计准则的规定，限定借款费用资本化的范围，是基于(　　)

　　A.重要性要求

　　B.谨慎性要求

　　C.相关性要求

　　D.实质重于形式要求

　　【参考答案】B

　　【参考解析】

　　限定借款费用资本化的范围，符合条件的资本化，不符合条件的费用化，这样就不会高估资产、低估费用，体现了谨慎性的要求。

　　【该题针对“谨慎性”知识点进行考核】

　　5 [单选题] 2012年1月1日，A公司取得B公司20%的股权，能够对B公司施加重大影响。取得投资时B公司-批存货的公允价值为300万元，账面价值为200万元。截至2012年底，该批存货已对外出售40%。B公司2012年度实现净利润260万元。不考虑所得税等因素，则A公司2012年底应该确认的投资收益为(　　)万元。

　　A.60

　　B.44

　　C.52

　　D.72

　　【参考答案】B

　　【参考解析】

　　调整后B公司的净利润=260-(300-200)×40%=220(万元)，A公司应确认的投资收益=220×20%=44(万元)。

　　6 [判断题] 对民间非营利组织的捐赠承诺应予确认。( )

　　A.√

　　B.×

　　【答案】×

　　【解析】对民间非营利组织的捐赠承诺、劳务捐赠都不予确认。

　　7 [单选题] 甲公司20×6年12月1日购入的一项环保设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0.20×8年末企业对该项固定资产计提40万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为25%。甲公司对该项设备20×8年度所得税处理时应贷记(　　)。

　　A.递延所得税负债30万元

　　B.递延所得税负债5万元

　　C.递延所得税资产30万元

　　D.递延所得税资产5万元

　　【参考答案】B

　　【参考解析】

　　20×7年末该项设备的账面价值=l 000-100=900(万元)，计税基础=1 000—200=800(万元)，应纳税暂时性差异=900-800=100(万元)，应确认递延所得税负债100×25%=25(万元);20×8年末该项设备的账面价值=1 000一100一100—40=760(万元)，计税基础=1 000—200—160=640(万元)，应纳税暂时性差异=760—640=120(万元)，递延所得税负债应有金额=120×25%=30(万元)，20×8年末应确认递延所得税负债=30—25=5(万元)。

　　8 [简答题]

　　甲公司为增值税一般纳税企业，该企业购进固定资产相关的增值税额可以抵扣，适用的增值税税率为17%。甲公司2009年至2012年与固定资产有关的业务资料如下：

　　(1)2009年11月1日，甲公司以自营方式建造一条生产线。购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为2100万元，增值税额为357万元;发生保险费88万元，款项均以银行存款支付;工程物资已经入库。

　　(2)2009年11月15日，甲公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资2188万元。安装期间领用生产用原材料实际成本为120万元，该原材料未计提存货跌价准备。发生安装工人薪酬70.4万元，没有发生其他相关税费。

　　(3)2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为38.4万元，采用直线法计提折旧。

　　(4)2010年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、300万元、400万元、600万元，2015年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置一形成的现金流量净额合计为400万元;假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值;该生产线的公允价值减去处置费用后净额为1500万元。

　　已知部分时间价值系数如下： 1年 2年 3年 4年 5年

　　5%的复利现值系数 0.95240.90700.86380.82270.7835

　　(5)2011年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为25.12万元，采用直线法计提折旧。

　　(6)2011年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，更换新部件成本为600万元，被替换部件账面原价为356.76万元，甲公司以银行存款支付其他费用262.3万元。

　　(7)2011年12月31日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。

　　(8)2012年6月20日，甲公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁公司，价款为2000万元，增值税税率为17%。2012年6月30日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税发票并收到价款，不考虑其他相关税费。

　　要求：

　　(1)编制2009年11月1日购入一批工程物资的会计分录。

　　(2)编制2009年建造生产线有关会计分录。

　　(3)编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。

　　(4)计算2010年度该生产线计提折旧额。

　　(5)计算2010年12月31日该生产线的可收回金额。

　　(6)计算2010年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。

　　(7)计算2011年度该生产线改良前计提的折旧额。

　　(8)编制2011年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。

　　(9)计算2011年12月31日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。

　　(10)编制2012年6月30日出售该生产线相关的会计分录。(结果保留两位小数，分录中金额单位以万元表示)

　　参考解析：

　　9 [简答题]

　　甲公司为上市公司，以生产销售玩具为主营业务，按照当年实现净利润的10%提取法定 盈余公积。2014年3月，会计师事务所对甲公司2013年度财务报表进行审计时，现场审 计入员关注到其2013年以下交易或事项的会计处理：

　　(1) 蓝天公司是甲公司的控股股东。2013年，蓝天公司与甲公司及其所在地县级人民政 府达成三方协议，由蓝天公司先支付给县政府3000万元，再由县政府以政府补助的形式 支付给甲公司。

　　甲公司会计处理：甲公司将收到的县政府拨付的3000万元，作为政府补助计入当期营业外收入。

　　(2) 10月20日，甲公司向丁公司销售其生产的商品玩具，售价为1000万元，成本为 800万元，商品已发出，款项已收到。根据销售合同约定，甲公司有权在未来一年内按照 当时的市场价格自丁公司回购同等数量、同等规格的玩具。截至12月31日，甲公司尚 未行使回购的权利。

　　甲公司会计处理：2013年，确认其他应付款1000万元，同时将发出玩具的成本结转至“发出商品”科目。

　　(3) 12月30日，甲公司与辛银行签订债务重组协议。协议约定，如果甲公司于次年6月 30日前偿还全部长期借款本金8000万元，辛银行将豁免甲公司2013年度利息400万元 以及逾期罚息140万元。该长期借款系甲公司2011年12月31日从辛银行借入，期限为 2年，年利率为5%,每年年末支付利息，到期偿还本金。根据内部资金筹措及还款计 划，甲公司预计在2014年5月还清上述长期借款。

　　甲公司会计处理：2013年，确认债务重组收益400万元，未计提140万元逾期罚息。

　　(4) 12月31日，因合同违约被诉案件尚未判决，经咨询法律顾问后，甲公司认为很可 能赔偿的金额为800万元。2014年2月5日，经法院判决，甲公司应支付赔偿金500万 元。当事人双方均不再上诉。甲公司会计处理：2013年年末，确认预计负债和营业外支 出800万元;法院判决后未调整2013年度财务报表。假定甲公司2013年度财务报表于 2014年3月31日对外报出。本题不考虑增值税、所得税及其他因素。

　　要求：

　　(1) 根据资料(1)判断甲公司会计处理是否正确，并简要说明判断依据，如不正确做 出正确的会计处理。

　　(2) 根据资料(2)至(4)，逐项判断甲公司会计处理是否正确，并简要说明判断依据。 对于不正确的会计处理，编制相应的调整分录(合并结转以前年度损益调整的分录)。

　　【答案】

　　10 [多选题] 下列各项中，属于工业企业经营活动产生的

　　A.收到退回的增值税

　　B.收到交易性金融资产的现金股利

　　C.违反销售合同规定交纳的罚款

　　D.采用经营租赁方式出租固定资产收取的租金

　　【参考答案】A,B,D

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