1 [单选题] 对A公司来说，下列说法中不属于控制的是( )。

　　A.A公司拥有B公司49%的权益性资本，B公司拥有C公司70%的权益性资本。A公司和C 公司的关系

　　B.A公司拥有D公司51%的权益性资本。A公司和D公司的关系

　　C.A公司在E公司董事会会议上有半数以上投票权。A公司和E公司的关系

　　D.A公司拥有F公司60%的股份，拥有G公司20%的股份，F公司拥有G公司31%的股份。 A公司和G公司的关系

　　【答案】A

　　【解析】因A公司拥有B公司的股份未超过50%，所以，A公司不能间接控制C公司。

　　2 [简答题]

　　甲集团由甲公司(系上市公司)和乙公司组成，甲公司为乙公司的母公司。2013年1月1

　　E1，经股东大会批准，甲公司与甲公司l00名高级管理人员和乙公司20名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：①甲公司向集团120名高级管理人员每人授予10万份股票期

　　权，行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之El起连续服务满3年，甲集团3年平均净利润增长率达到l2%;②符合行权条件后，每持有1股股票期权可以自2016年1月1 Et起1年内，以每股3元的价格购买l股甲公司普通股股票，在行权期间内未行权的股票期权将失效。甲公司估计授予日每股股票期权的公允价值为12元。2013年至2016年，甲公司与股票期权有关的资料如下：

　　(1)2013年，甲公司有4名高级管理人员离开公司，乙公司无高级管理人员离开，本年度甲

　　集团净利润增长率为10%。该年年末，甲集团预计甲公司未来两年将有4名高级管理人员离开公司，乙公司无高级管理人员离开，预计3年平均净利润增长率将达到l2%;每股股票期权的公允价值为13元。

　　(2)2014年，甲公司有2名高级管理人员离开公司，乙公司无高级管理人员离开，本年度甲

　　集团净利润增长率为14%。该年年末，甲集团预计甲公司未来1年将有2名高级管理人员离开公司，乙公司无高级管理人员离开，预计3年平均净利润增长率将达到l2.5%;每股股票期权的公允价值为l4元。

　　(3)2015年，甲公司和乙公司没有高级管理人员离开公司，本年度甲集团净利润增长率为

　　15%。该年年末，每股股票期权的公允价值为15元。

　　(4)2016年1月，剩余114名高级管理人员全部行权，甲公司向114名高级管理人员定向增

　　发股票，共收到款项3420万元。

　　(5)不考虑其他因素影响。

　　要求：

　　(1)编制甲公司个别财务报表2013年、2014年和2015年与股份支付有关的会计分录。

　　(2)编制乙公司个别财务报表2013年、2014年和2015年与股份支付有关的会计分录。

　　(3)编制甲集团2013年、2014年和2015年合并报表中与股份支付有关的抵销分录，并说明

　　合并财务报表中的结果。

　　(4)编制甲公司和乙公司高级管理人员行权时个别财务报表的相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

　　参考解析：

　　(1)甲公司个别财务报表会计处理：

　　①2013年应确认的费用和资本公积=(100—4—4)×10×12 X1/3=3680(万元)。

　　借：管理费用3680

　　贷：资本公积一其他资本公积3680

　　2013年应确认的长期股权投资和资本公积=20×10×12 x 1/3=800(万元)。

　　借：长期股权投资800

　　贷：资本公积一其他资本公积800

　　②2014年应确认的费用和资本公积=(100—4—2—2)×10×12×2/3—3680=3680(万元)。

　　借：管理费用3680

　　贷：资本公积一其他资本公积3680

　　2014年应确认的长期股权投资和资本公积=20X 10×12×2/3—800=800(万元)。

　　借：长期股权投资800

　　贷：资本公积一其他资本公积800

　　③2015年应确认的费用和资本公积=(100—4—2)×10×12—3680—3680=3920(万元)。

　　借：管理费用3920

　　贷：资本公积一其他资本公积3920

　　2015年应确认的长期股权投资和资本公积=20×10×12—800—800=800(万元)。

　　借：长期股权投资800

　　贷：资本公积一其他资本公积800

　　(2)乙公司个别财务报表会计处理：

　　①2013年应确认的费用和资本公积=20×10 x 12×1/3=800(万元)。

　　借：管理费用800

　　贷：资本公积一其他资本公积800

　　②2014年应确认的费用和资本公积=20×10×12×2/3—800=800(万元)。

　　借：管理费用800

　　贷：资本公积一其他资本公积800

　　③2015年应确认的费用和资本公积=20×10 x12—800—800=800(万元)。

　　借：管理费用800

　　贷：资本公积一其他资本公积800

　　(3)合并财务报表抵销分录：

　　①2013年抵销分录

　　借：资本公积800

　　贷：长期股权投资800

　　合并财务报表中的结果为本期应确认管理费用和资本公积=3680+800=4480(万元)。

　　②2014年抵销分录

　　借：资本公积1600

　　贷：长期股权投资1600

　　合并财务报表中的结果为本期应确认管理费用和资本公积=3680+800=4480(万元)，资本

　　公积累计金额=4480+4480=8960(万元)。

　　③2015年抵销分录

　　借：资本公积2400

　　贷：长期股权投资2400

　　合并财务报表中的结果为本期应确认管理费用和资本公积=3920+800=4720(万元)，资本

　　公积累计金额=8960+4720=13680(万元)。

　　(4)行权日的会计处理：

　　①甲公司会计分录

　　借：银行存款3420

　　资本公积一其他资本公积13680

　　贷：股本1140(114 x 10)

　　资本公积一股本溢价15960

　　②乙公司会计分录

　　借：资本公积一其他资本公积2400

　　贷：资本公积一股本溢价2400

　　3 [单选题] 甲公司于2010年3月用银行存款6000万元购入不需安装的生产用固定资产。该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为0，按直线法计提折旧。2010年12月31日，该固定资产公允价值为5600万元，处置费用为56万元，2011年12月31日该固定资产公允价值为5500万元，处置费用为25万元，假设该固定资产的使用年限不发生变化，且无法合理确定该项资产的预计未来现金流量现值，不考虑其他因素，则2012年1月1日甲公司固定资产减值准备科目的余额为(　　)万元。

　　A.0

　　B.219

　　C.231

　　D.156

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 该固定资产2010年末账面净值=6 000-6 000/20×9/12=5 775(万元)，高于公允价值减去处置费用的净额=5 600-56=5 544(万元)，应提减值准备=5 775-5 544=231(万元);2011年年末该固定资产账面价值=5 544-5 544/(20×12-9)×12=5 256(万元)，低于公允价值减去处置费用的净额=5 500-25=5 475(万元)，不需计提减值准备，则2012年1月1日固定资产减值准备账面余额为231万元。

　　【该题针对“资产减值损失的确定及其账务处理”知识点进行考核】

　　4 [单选题] A公司2010年3月1日开始自行开发成本管理软件，在研究阶段发生材料费用10万元，开发阶段发生开发人员工资100万元，福利费20万元，支付租金30万元，共计150万元。其中满足资本化条件的是120万元。2010年7月16日，A公司自行开发成功该成本管理软件，并依法申请了专利，支付注册费2万元，律师费3万元，但使用寿命不能合理确定。2011年12月31日该项专利权的可收回金额为80万元，假定不考虑其他因素的影响，A公司应就该专利权计提的减值准备为(　　)万元。

　　A.0

　　B.40

　　C.45

　　D.34

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　因使用寿命不确定，所以不需要摊销，A公司应计提的减值准备为120+2+3-80=45(万元)。

　　5 [多选题] 甲公司适用所得税税率为25%，其2015年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：①当期购入作为可供出售金融资.产的股票投资，期末公允价值大于取得成本的。差额为160万元;②收到与资产的相关政府补助1600万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧，且该项补助不属于免税收入。甲公司2015年利润总额为5200万元，假定递延所得税资产和递延所得税负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2015年所得税的处理中，正确的有(　　)。

　　A.确认所得税费用900万元

　　B.确认应交所得税1300万元

　　C.确认递延所得税负债40万元

　　D.确认递延所得税资产400万元

　　【参考答案】C,D

　　【参考解析】

　　2015年年末可供出售金融资产的账面价值大于取得成本，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债的金额=160×25%=40(万元)，对应其他综合收益，不影响所得税费用，选项C正确;与资产相关的政府补助，由于不属于免税收入，税法规定在取得的当年全部计人应纳税所得额，会计处理为分期确认收入，所以在收到当期应确认递延所得税资产，确认递延所得税资产的金额=1600×25%=400(万元)，选项D正确;甲公司2015年应交所得税=(5200+1600)×25%=1700(万元)，选项B错误;所得税费用金额=1700—400=1300(万元)，选项A错误。

　　6 [多选题] 在具有商业实质，且换入资产或者换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下，下列关于非货币性资产交换的处理说法正确的有(　　)。

　　A.如果换出的资产是固定资产、无形资产，则换出的固定资产、无形资产的账面价值和公允价值之间的差额计入营业外收支

　　B.如果换出的是企业持有的存货，则需要按公允价值确认收入，同时按账面价值结转成本

　　C.如果换出的资产是可供出售金融资产，则可供出售金融资产账面价值和公允价值之间的差额，确认资本公积

　　D.如果换出的资产是投资性房地产，则投资性房地产的账面价值和公允价值之间的差额计入营业外收入或者营业外支出

　　【参考答案】A,B

　　【参考解析】

　　选项C，应计入投资收益;选项D，应按公允价值确认收入，同时按账面价值结转成本。

　　7 [单选题] 长江公司于2011年1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金100万元，出租时，该幢商品房的成本为2 000万元，公允价值为2 200万元，2011年12月31日，该幢商品房的公允价值为2 150万元。长江公司2011年应确认的公允价值变动损益为(　　)万元。

　　A.损失50

　　B.收益150

　　C.收益100

　　D.损失100

　　【答案】A

　　【解析】出租时公允价值大于成本的差额应计入资本公积，应确认的公允价值变动损失=2 200-2 150=50(万元)。

　　8 [判断题] 待执行合同变成亏损合同时，无论是否有合同标的资产，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 待执行合同变成亏损合同时，有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债;无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。

　　【该题针对“亏损合同的会计核算”知识点进行考核】

　　9 [多选题] 事业单位收到的下列款项中，能引起事业结余增减变化的有(　　)。

　　A.收到财政部门核拨的预算外资金

　　B.收到财政部门核拨的事业经费

　　C.收到财政部门核拨的专项资金

　　D.收到债券投资的利息收入

　　【参考答案】A,B,D

　　【参考解析】

　　选项A，收到财政部门核拨的预算外资金应计人事业收入;选项B，收到财政部门核拨的事业经费应计入财政补助收入;选项D，收到债券投资的利息收入应计入其他收入，都会引起事业结余的变化;选项C收到财政部门核拨的专项资金在专项工程完工后如有结余并留归本企业的部分，直接计人事业基金，不通过“事业结余”科目核算。

　　10 [单选题] 下列不属于符合资本化条件的资产的是(　　)。

　　A.投资性房地产

　　B.无形资产

　　C.存货

　　D.应收账款

　　【考答案】D

　　【参考解析】

　　应收账款不存在建造或生产的问题，不属于符合资本化条件的资产。

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