1 [多选题] 在资本化期间内，下列有关借款费用会计处理的表述中，正确的有(　　)。

　　A.为购建固定资产向商业银行借入专门借款发生的辅助费用，应予以资本化

　　B.为购建固定资产取得的外币专门借款本金发生的汇兑差额，应予以资本化

　　C.在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额

　　D.为购建固定资产取得的外币专门借款利息发生的汇兑差额，全部计入当期损益

　　【参考答案】A,B,C

　　2 [单选题] A公司为建造厂房于2013年4月1日从银行借入4000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%，不考虑借款手续费。闲置的专门借款在银行的存款年利率为3%，2013年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了2000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至2013年年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2013年度应予资本化的利息金额为(　　)万元。

　　A.40

　　B.30

　　C.120

　　D.90

　　【参考答案】B

　　【参考解析】

　　由于工程于2013年8月1日至11月30日由于非正常原因发生停工，因此能够资本化的期间为7月和12月共2个月。2013年度应予资本化的利息金额=4000 × 6%×2/12-2000 ×3%×2/12=30(万元)。

　　3 [判断题] 任何企业都应该对所持有的固定资产预计其弃置费用。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 一般企业固定资产成本不应预计弃置费用，弃置费用仅适用于特定行业的特定固定资产，比如，石油天然气企业油气水井及相关设施的弃置、核电站核废料的处置等。

　　【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】

　　4 [单选题] 关于高危行业企业按照国家规定提取和使用的安全生产费用，下列说法中错误的是(　　)。

　　A.提取的安全生产费应计入当期损益，同时确认预计负债

　　B.提取的安全生产费应当计入相关资产的成本或当期损益，同时记入“专项储备”科目

　　C.企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备

　　D.企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，支付时会减少所有者权益

　　【参考答案】A

　　【试题解析】：提取安全生产费时，应当计人相关资产的成本或当期损益，同时记入“专项储备”科目，不确认预计负债，选项A错误，选项B正确;使用安全生产费时，属于费用性支出的应冲减专项储备，会减少所有者权益，选项C和D正确。

　　5 [单选题] 下列各项中，按税法规定免税，计算应纳税所得额时要做纳税调减的项目是(　　)。

　　A.企业持有的公司债券产生的利息收入

　　B.企业转让其持有的债券产生的净收益

　　C.企业转让其持有的股票产生的净收益

　　D.国债利息收入

　　【参考答案】D

　　【参考解析】

　　选项D，按税法规定，国债利息收入免税，计算应纳税所得额时应做纳税调减。

　　6 [单选题] 甲工业企业为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，材料计划成本为每吨100元，本期购进材料300吨，收到的增值税专用发票上注明价款总额为30 000元，增值税税额为5 100元，另发生运杂费500元，途中保险费800元。原材料验收入库为290吨，运输途中的合理损耗为10吨。则购进该材料发生的材料成本差异(超支)为( )元。

　　A.8 500

　　B.7 400

　　C.7 997

　　D.8 450

　　【参考答案】B

　　7 [多选题] 科海股份有限公司20×0年度财务会计报告于20×1年2月20日批准报出。公司发生的下列事项中.必须在其20×O年度会计报表附注中披露的有(　)。

　　A.20×0年11月1日，从该公司董事持有51%股份的公司购货800万元

　　B.20×1年1月20日，公司遭受水灾造成存货重大损失500万元

　　C.20×1年1月30日，发现上年应计人财务费用的借款利息0.10万元误计入在建工程

　　D.20×1年2月1日，公司向一家网络公司投资500万元.从而持有该公司50%的股份

　　【参考答案】A,B,D

　　【参考解析】

　　选项“A”属于应披露的关联方关系和交易;选项“B和D”属于资产负债表日后事项中的非调整事项，应披露。选项“C”属于本期发现前期的非重大会计差错，不需在会计报表附注中披露。

　　8 [多选题] 企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目的是(　)。

　　A.生产成本

　　B.发出商品

　　C.为在建工程购人的工程物资

　　D.未来约定购入的商品

　　【参考答案】A,B

　　【参考解析】

　　生产成本反映的是企业的在产品，属于存货;对于约定未来购入的商品，不作为购入方的存货处理。工程物资是为建造工程所储备的，不属于存货的范围。

　　9 [单选题] 跃龙企业为一家制造企业。2007年6月16日，购入了四套不同型号的设备甲、乙、丙、丁(未单独标价)。跃龙企业共支付货款2 000万元，增值税税额340万元，支付的各项费用共计20万元。乙设备在安装过程中领用自产产品为5万。元，售价10万元，适用的增值税税率为17%，丙设备支付安装费8万元，甲、丁设备不需安，装。已知甲、乙、丙、丁四台设备均符合固定资产定义及确认条件，公允价值分别为600万元、400万元、200万元、800万元。假设不考虑其他因素，下列选项不正确的是(　　)。

　　A.甲设备的入账价值为708万元

　　B.乙设备的入账价值为477.85万元

　　C.丙设备的入账价值为244万元

　　D.丁设备的入账价值为944万元

　　【参考答案】B

　　【参考解析】

　　甲设备的人账价值=(2 000+340+20)/[600/(600+400+200+800)]=708(万元); 乙设备的入账价值=(2 000+340+20)/[400/(600+400+200+800)]+5+10×17%=47B.7(万元)。 注：在建工程领用自产产品，应按成本结转，不确认收入，但计税时应视同销售，按售价计算确认增值税销项税。丙设备的入账价值为(2 000+340+20)/[200/ (600+400+200+800)]+8=244(万元)。丁设备的入账价值为(2 000+340+20)/[800/ (600+400+200+800)]=944(万元)。

　　10 [多选题] 在发生的下列交易或事项中，会产生应纳税暂时性差异的有(　　)。

　　A.企业购入固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法规定采用年数总和法计提折旧

　　B.企业购入交易性金融资产，期末公允价值小于其初始确认金额

　　C.企业购人无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算

　　D.采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位实现净利润而调整增加长期股权投资账面价值

　　【参考答案】A,C,D

　　【参考解析】

　　选项ACD会使会计资产账面价值大于其计税基础，从而产生应纳税暂时性差异。选项B，由于会计上期末以公允价值调整交易性金融资产，税法上以初始确认的金额计量，所以会使资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异。

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