材料题

　　甲企业为增值税一般纳税人，2009年3月，甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：

　　(1)购入A材料一批，发票上注明的价款为80 000元，增值税额为13 600元，代垫运费5 000元，运费进项税额扣除率为7%。该批原材料已验收入库，款项已用银行汇票支付。(教材未改)

　　(2)购入免税农产品B,作为原材料，价款100 000元，规定的扣除率为13%，货物到达，货款已用银行存款支付。

　　(3)购入不需要安装设备一台，价款合计300 000元，增值税额51 000元，运费10 000元，运费进项税额扣除率为7%，所有款项已开出银行承兑汇票一张。

　　(4)从国外进口C材料价值190 000元，交纳关税20000元、消费税3 000元，增值税额34 000元，材料入库，全部款项用银行存款支付。

　　(5)委托丁公司加工D材料，以银行存款支付材料加工费120 000元，支付应当交纳的消费税36 000元，该材料收回后用于连续生产，消费税可抵扣，适用增值税税率为17%。

　　(6)企业所属的职工医院维修领用E材料5000元，其购入时支付的增值税为850元。

　　(7)厂房的在建工程领用生产用E材料10 000元，应由该批原材料负担的增值税额为1 700元。

　　(8)因意外火灾导致盘亏E材料4000元，应由该批原材料负担的增值税额为680元。

　　(9)企业将自己生产的A产品用于自行建造职工俱乐部。该批产品的成本为200 000元，计税价格为300 000元，增值税税率为17%，应纳消费税60 000元。

　　(10)销售应纳消费税的B产品，发票上注明的价款为200 000元，增值税额为34 000元，经计算的消费税为20000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。该产品成本为150 000元。

　　(11)将50台自产的应交消费税B产品作为福利分配给本公司行政管理人员20台，生产人员30台。该厨房清洁器每台生产成本为12 000元,市场售价为15 000元(不含增值税)，消费税率10%。

　　(12)本月按规定应收出口退税额1 000元，以存款支付印花税500元。

　　(13)计算本月应缴纳的增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加，城建税率7%，教育费附加3%。

　　根据上述资料回答1-6题：

　　1 [不定项选择题] 根据所给业务，本月进项税额的发生额是(　)元。 查看材料

　　A.112 650

　　B.136 050

　　C.133 050

　　D.127 880

　　参考答案：C

　　【解析】进项税额=13 950+13 000+51 700+34 000+20 400=133 050(元)

　　2 [不定项选择题] 根据所给业务，本月进项税额转出的发生额是(　)元。 查看材料

　　A.1 530

　　B.2 380

　　C.3 230

　　D.4 230

　　参考答案：C

　　【解析】进项税额转出=850+680+1700=3230(元)

　　3 [不定项选择题] 根据所给业务，本月销项税额的发生额是(　)元。 查看材料

　　A.161 500

　　B.178 500

　　C.212 500

　　D.211 500

　　参考答案：C

　　【解析】销项税额=51 000+34 000+127 500=212 500(元)

　　4 [不定项选择题] 根据资料(6)，下列会计处理正确的是(　)。 查看材料

　　A.借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　5 000 贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　5 000

　　B.借：管理费用 　　　　　　　　　　　　　5 850 贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　5 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出)850

　　C.借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　5 850 贷：原材料　　　　　　　　　　　 　　　5 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出)850

　　D.借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　5 850 贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　5 000 应交税费——应交增值税(销项税额)　850

　　参考答案：C

　　5 [不定项选择题] 根据资料(9)，不考虑消费税，下列处理正确的是(　)。 查看材料

　　A.借：在建工程 　　　　　　　　　　　　351 000 贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　300 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 51 000

　　B.借：在建工程 　　　　　　　　　　　300 000 贷：库存商品　　　　　　　　　　　 　300 000

　　C.借：在建工程 　　　　　　　　　　　200 000 贷：库存商品　　　　　　　　　　　 　200 000

　　D.借：在建工程 　　　　　　　　　　　251 000 贷：库存商品　　　　　　　　　　　 　200 000 应交税费——应交增值税(销项税额)51 000

　　参考答案：D

　　6 [不定项选择题] 本月应交税费账户余额是(　)元。 查看材料

　　A.83680

　　B.119000

　　C.202680

　　D.20268

　　参考答案：D

　　【解析】

　　增值税=212 500+3 230+1 000-133 050=83 680(元)

　　消费税=60 000+20 000+75 000-36 000=119 000(元)

　　城建税和教育费附加=(83 680+119 000)×10%=20 268(元)

　　7 [判断题] 事业单位采用成本法核算的长期投资，除非追加或收回投资，其账面价值保持不变。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：对

　　8 [多选题] 下列各项中，属于企业其他货币资金的有(　　)。

　　A.信用卡存款

　　B.存出投资款

　　C.外埠存款

　　D.锒行本票存款

　　参考答案：A,B,C,D

　　9 [单选题] 下列各项中，不通过财务费用核算的是( )。

　　A.企业发行股票支付的手续费

　　B.企业支付的银行承兑汇票手续费

　　C.企业购买商品时取得的现金折扣

　　D.企业销售商品时发生的现金折扣

　　参考答案：A

　　10 [单选题] 某企业转让一项专利权，与此有关的资料如下：该专利权的原值为100万元，已摊销30万元，计提减值准备5万元，取得转让价款50万元，应交营业税2.5万元.假设不考虑其他因素，该企业应确认的转让无形资产净收益为(　　)万元。

　　A.17.5

　　B.-17.5

　　C.-20

　　D.20

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　该企业应确认的转让无形资产净收益=50-2.5-(100-30-5)=-17.5(万元)。

　　11 [多选题] 小规模纳税企业委托其他单位加工材料收回后用于直接对外出售的，其发生的下列支出中，应计人委托加工物资成本的有(　　)。

　　A.加工费

　　B.增值税

　　C.发出材料的实际成本

　　D.受托方代收代缴的消费税

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析：

　　小规模企业委托加工材料，应计入委托加工物资成本的有加工费、增值税、发出材料的实际成本、受托方代收代缴的消费税。故选ABCD。

　　12 [判断题] 出租固定资产的折旧和出租无形资产的折旧均应计入到其他业务成本科目中。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：对

　　参考解析：

　　“其他业务成本”科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的折旧额或摊销额，也通过“其他业务成本”科目核算。此题正确。

　　13 [判断题] 企业提供劳务收入的会计处理因劳务完成时间的不同而不同。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：对

　　材料题

　　根据下述业务，回答14-19问题。

　　甲公司为一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%，适用的营业税税率为5%。

　　2012至2015年发生相关业务如下：

　　(1)2012年11月10日，甲公司与丁公司签订协议，将建造完工的办公楼出租给丁公司，租期为3年，每年租金为6万元，于租赁各年年末收取，2013年1月1日为租赁期开始日，2015年12月31日到期。2013年1月1日，该投资性房地产的成本为12万元。甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式计量。

　　(2)2013年1月1日，为购建一套需要安装的生产线A向建设银行专门借入资金50万元，并存入银行。该借款期限为3年，年利率9.6%，分期付息，到期支付本金和最后一期利息，不计复利，合同利率与实际利率一致。

　　(3)2013年1月1日，用上述借款购入待安装的A生产线。增值税专用发票上注明的买价为40万元，增值税额为6.8万元。另支付保险费及其他杂项费用3.2万元。该生产线交付本公司安装部门安装。

　　(4)安装该生产线时，领用本公司产品一批。该批产品实际成本为4万元，税务部门核定的计税价格为8万元。

　　(5)安装过程中发生的安装工程人员工资为1.8万元。用银行存款支付其他安装费用1.64万元。

　　(6)2013年12月31日，安装工程结束，并随即投入使用。生产线A预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧(预计净残值率为5%)。

　　(7)2013年12月31日上述投资性房地产的公允价值为13万元。

　　(8)2014年12月31日上述投资性房地产的公允价值为13.5万元。

　　(9)2015年12月31日，甲公司将生产线A出售，出售时用银行存款支付清理费用3万元。出售所得款项50万元全部存入银行。于当日清理完毕(不考虑其他相关税费)。

　　(10)2015年12月31日租赁协议到期，甲公司与丁公司达成协议，将办公楼出售给丁公司，价款为14万元，款项已收存银行。

　　其他资料：假定固定资产按年计提折旧，借款利息每年年末计提。

　　14 [不定项选择题] 根据业务(1)，下列表述正确的是(　　)。 查看材料

　　A.借：银行存款 6 贷：其他业务收入 6

　　B.借：其他业务成本(6×5%) 0.3 贷：应交税费——应交营业税 0.3

　　C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，期末发生的公允价值变动计人资本公积

　　D.采用公允价值模式计量的投资性房地产，比照固定资产和无形资产计提折旧、摊销和减值

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　选项A，每年租金6万元，应计入其他业务收入，选项A正确。选项B，借方应计入营业税金及附加科目。选项C，采用公允价值模式计量的投资性房地产，期末发生的公允价值变动应计入公允价值变动损益。选项D，采用公允价值模式计量的投资性房地产不需要计提折旧、摊销和减值。故选A。

　　15 [不定项选择题] 安装生产线工程完工后固定资产的入账价值为(　　)万元。 查看材料

　　A.62.24

　　B.62.92

　　C.55.44

　　D.51.32

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　正确账务处理为(单位：万元)：

　　①借入专门借款时

　　借：银行存款 50

　　贷：长期借款——本金 50

　　②购入生产线A时

　　借：在建工程 43.2

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 6.8

　　贷：银行存款 50

　　③领用库存商品用于在建工程时

　　借：在建工程 4

　　贷：库存商品 4

　　④支付安装工程人员工资及用银行存款支付其他安装费用时

　　借：在建工程 3.44

　　贷：应付职工薪酬 1.8

　　银行存款 1.64

　　⑤应予以资本化的利息为：50×9.6%=4.8万元。

　　将利息予以资本化时，会计分录为

　　借：在建工程 4.8

　　贷：应付利息 4.8

　　将在建工程转为固定资产时，固定资产入账价值=43.2+4+3.44+4.8=55.44(万元)

　　借：固定资产 55.44

　　贷：在建工程 55.44

　　安装生产线工程完工后固定资产的入账价值55.44万元。故选C。

　　16 [不定项选择题] 上述生产线计提折旧和处置时的处理正确的是(　　)。 查看材料

　　A.2014年度应计提的折旧额为24.90万元

　　B.2015年度应计提的折旧额为14.94万元

　　C.该生产线处置时的账面价值为22.4万元

　　D.处置该生产线应确认营业外收入27.04万元

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　正确分录为：

　　2014年度计提累计折旧=55.44×25=22.18(万元)

　　借：制造费用 22.18

　　贷：累计折旧 22.18

　　2015年度，计提累计折旧=(55.44-22.18)×25=13.30(万元)

　　①借：制造费用 13.30

　　贷：累计折旧 13.30

　　②借：固定资产清理 19.96

　　累计折旧 35.48

　　贷：固定资产 55.44

　　③借：固定资产清理 3

　　贷：银行存款 3

　　④借：银行存款 50

　　贷：固定资产清理 50

　　⑤借：固定资产清理 27.04

　　贷：营业外收入 27.04

　　故选D。

　　17 [不定项选择题] 对于办公楼的处理正确的是(　　)。 查看材料

　　A.2014年12月31日应确认公允价值变动，计入公允价值变动损益贷方1.5万元

　　B.收到租金应确认其他业务收入

　　C.处置时该投资性房地产账面价值为13.5万元

　　D.处置时影响损益的金额为0.2万元

　　参考答案：B,C,D

　　参考解析：

　　正确分录为：

　　①每年12月31日确认租金收入

　　借：银行存款 6

　　贷：其他业务收入 6

　　借：营业税金及附加 0.3

　　贷：应交税费——应交营业税 0.3

　　②2013年12月31日

　　借：投资性房地产——公允价值变动 1

　　贷：公允价值变动损益 1

　　③2014年12月31日

　　借：投资性房地产——公允价值变动 0.5

　　贷：公允价值变动损益 0.5

　　④2015年12月31日

　　借：银行存款 14

　　贷：其他业务收入 14

　　借：其他业务成本 13.5

　　贷：投资性房地产——成本 12

　　——公允价值变动 1.5

　　同时：

　　借：公允价值变动损益 1.5

　　贷：其他业务成本 1.5

　　借：营业税金及附加 0.7(14×5%)

　　贷：应交税费——应交营业税 0.7

　　故选BCD。

　　18 [不定项选择题] 2015年12月31日，处置投资性房地产时，正确的会计分录是(　　)。 查看材料

　　A.其他业务成本 13.5 贷：投资性房地产成本 12 ——公允价值变动 1.5

　　B.借：公允价值变动损益 1.5 贷：其他业务成本 1.5 借：营业税金及附加(14×15%) 0.7 贷：应交税费——应交营业税 0.7

　　C.借：银行存款 14 贷：主营业务收入 14

　　D.借：银行存款 14 贷：其他业务收入 14

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　2015年12月31日

　　借：银行存款 14

　　贷：其他业务收入 14

　　借：其他业务成本 13.5

　　贷：投资性房地产——成本 12

　　——公允价值变动 1.5

　　同时：

　　借：公允价值变动损益 1.5

　　贷：其他业务成本 1.5

　　借：营业税金及附加 0.7(14×5%)

　　贷：应交税费——应交营业税 0.7

　　故选D。

　　19 [不定项选择题] 甲公司持有到出售办公楼累计产生的损益影响金额为(　　)万元。 查看材料

　　A.18.4

　　B.2

　　C.20

　　D.21.5

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　甲公司持有到出售办公楼累计产生的损益影响金额=63-0.3×3+1+0.5+14-13.5+1.5-1.5-0.7=18.4(万元)。故选A。

　　20 [判断题] 成本计算对象的确定，是正确计算产品成本的前提，也是区别各种成本计算方法的主要标志。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：对

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