1 [单选题] 某企业2013年1月1日以80000元购入一项专利权，预计使用年限为10年，法律规定的有效年限为8年。2015年1月1日，该企业将该专利权以70000元对外出售，出售无形资产适用的营业税税率为5%。不考虑其他因素，出售该专利权实现的营业外收入为(　　)元。

　　A.2500

　　B.6000

　　C.6500

　　D.10000

　　【参考答案】C

　　【参考解析】

　　无形资产应以预计使用年限与法律规定的有效年限中的较短者来进行摊销。2015年1月1日该项专利权的账面价值为80000-80000÷8×2=60000(元);应交的营业税=70000×5%=3500(元);实现的营业外收入=70000-60000-3500=6500(元)。故选C。

　　2 [单选题] A公司对一座办公楼进行更新改造，该办公楼原值为1 000万元，已计提折旧500万元。更新改造过程中发生支出600万元，被替换部分账面原值为100万元，出售价款为2万元。20*4年4月新办公楼达到预定可使用状态，预计尚可使20年，预计净残值50万元，使用年限平均法计提折旧。20*4年新办公楼的折旧为(　　)万元。

　　A.33.33

　　B.50

　　C.46.5

　　D.38.8

　　【参考答案】A

　　【参考解析】

　　新办公楼的入账价值

　　=(1 000-500)+600-(100-500/1 000×100)

　　=1 050(万元)。

　　20*4年折旧额

　　=(1 050-50)/20/12*8

　　=33.33(万元)

　　3 [单选题] 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2015年11月建造机器设备领用材料实际成本40000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为(　　)元。

　　A.40000

　　B.23400

　　C.24000

　　D.28000

　　【参考答案】A

　　【参考解析】

　　领用外购的原材料用于建造机器设备，机器设备属于动产，领用的原材料的进项税额可以扣，不需要做进项税额转出，会计处理为：借记“在建工程”40000;贷记“原材料”40000。如果是建造不动产，如房产，则进项税额不能抵扣，需要做进项税额转出。故选A。

　　4 [单选题] 甲企业某会计期间“固定资产”账户期末借方余额为2100000元，“累计折旧”账户期末贷方余额为800000元，“固定资产减值准备”账户期末贷方余额380000元。资产负债表中“固定资产”项目应填列(　　)元。

　　A.1200000

　　B.2000000

　　C.1700000

　　D.920000

　　【参考答案】D

　　【参考解析】

　　企业应当以“固定资产”总账科目余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”两个备抵类总账科目余额后的金额，作为资产负债表中“固定资产”的项目金额。因此，资产负债表中“固定资产”项目=2100000-800000-380000=920000(元)。故选D。

　　5 [判断题] 出售交易性金融资产时，确认的投资收益数额一定是取得价款和交易性金融资产账面价值的差额。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【参考答案】错

　　【参考解析】

　　出售交易性金融资产时，将取得价款和交易性金融资产账面价值的差额确认为投资收益，同时，将原计人该金融资产的公允价值变动转入投资收益。

　　6 [单选题] 某企业本年增加实收资本50万元，其中：盈余公积转增资本35万元;12月1日接受无形资产投资7万元，货币投资8万元，不考虑其他事项。则该企业年末所有者权益增加金额为(　　)万元。

　　A.15

　　B.50

　　C.35

　　D.8

　　【参考答案】A

　　【参考解析】

　　所有者权益的增加额=7+8=15(万元)。盈余公积转增资本属于所有者权益内部变化，不影响所有者权益总额。

　　7 [多选题] 下列各项中，关于产品成本计算方法的表述正确的有(　　)。

　　A.基本生产车间和辅助生产车间可以采用不同的成本计算方法

　　B.同一生产车间的不同产品可以同时采用不同的成本计算方法

　　C.同一种产品的不同生产步骤可以采用不同的成本计算方法

　　D.构成一种产品的不同零部件可以分别采用不同的成本计算方法

　　【参考答案】A,B,C,D

　　8 [多选题] 下列各项中，应计入营业税金及附加的有(　　)。

　　A.营业税

　　B.城市维护建设税

　　C.房产税

　　D.教育费附加

　　【参考答案】A,B,D

　　【参考解析】

　　房产税应计人管理费用。营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。

　　材料题

　　根据下述资料，回答9-13题。

　　甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年度至2013年度发生的有关固定资产的经济业务如下。

　　(1)2010年6月1日，自行建造一条生产线，建造过程中领用工程物资200万元(不合税);领用生产用原材料100万元，其增值税进项税额为17万元;分配工程人员工资40万元;用银行存款支付其他相关费用30万元，全部符合资本化条件。

　　(2)2010年6月30日，该生产线达到预定可使用状态，采用直线法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元。

　　(3)2011年12月5日，对该生产线进行更新改造，发生符合资本化条件的支出150万元，包括原材料100万元，工程人员工资50万元;发生其他费用化支出10万元。2011年12月31日，该生产线达到预定可使用状态。

　　(4)2012年1月1日，将该生产线对外经营出租，根据租赁协议约定，租期为1年，每月租金为5万元。

　　(5)2013年12月31日，因调整产品结构，甲企业将该生产线出售，出售时，已计提折旧90万元，其账面价值为376万元，取得处置收入410万元存入银行，支付清理费用5万元。假定不考虑相关税费的影响。

　　9 [不定项选择题] 根据资料(1)，下列各项中，关于甲企业自行建造生产线会计处理正确的是(　　)。 查看材料

　　A.领用工程物资时借：在建工程 200 贷：工程物资 200

　　B.支付相关费用时借：在建工程 30 贷：银行存款 30

　　C.领用生产用原材料时借：在建工程 117 贷：原材料 100 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 17

　　D.分配工程人员工资时借：在建工程 40 贷：应付职工薪酬 40

　　【参考答案】A,B,D

　　【参考解析】

　　领用生产用原材料建造生产线，相当于半成品进一步加工成成品，所以不用考虑增值税，分录如下：

　　借：在建工程 100

　　贷：原材料 100

　　故选ABD。

　　10 [不定项选择题] 根据资料(1)和(2)，下列各项中，关于甲企业计提折旧的表述正确的是(　　)。 查看材料

　　A.2010年应计提的折旧额为18万元

　　B.自2010年6月开始计提折旧

　　C.自2010年7月开始计提折旧

　　D.应计提折旧总额为360万元

　　【参考答案】A,C,D

　　【参考解析】

　　生产线的入账价值=200+100+40+30=370(万元)，

　　2012年应计提的折旧额=(370-10)÷10×6/12=18(万元)，选项A正确;2012年6月30日，生产线达到预定可使用状态，应该自2010年7月份开始计提折旧，选项B错误，选项C正确;该生产线应计提的折旧总额=生产线入账价值-预计净残值=370-10=360(万元)，选项D正确。故选ACD。

　　11 [不定项选择题] 根据资料(1)和(3)，该生产线更新改造后的入账价值是(　　)万元。 查看材料

　　A.466

　　B.516

　　C.316

　　D.370

　　【参考答案】A

　　【参考解析】

　　2012年6月30日，生产线的账面价值是370万元，从2012年7月1日到2013年12月31日，处置当月也要计提折旧，所以是18个月，共计提折旧额=(370-10)/10/12×18=54(万元)，更新改造期间，符合资本化的支出是150万元，所以更新改造后的入账价值=370-54-1-150=466(万元)。故选A。

　　12 [不定项选择题] 2012年，该生产线对外经营出租，涉及的会计科目为(　　)。

　　A.其他业务收入

　　B.投资收益

　　C.银行存款

　　D.营业外收入

　　【参考答案】A,C

　　【参考解析】

　　借：银行存款 60

　　贷：其他业务收入 60

　　故选AC。

　　13 [不定项选择题] 2013年，该生产线出售时，取得的营业外收人为(　　)。 查看材料

　　A.29

　　B.410

　　C.405

　　D.200

　　【参考答案】A

　　【参考解析】

　　2013年12月31日，因调整产品结构，甲企业将该生产线出售，出售时已计提折旧90万元，其账面价值为376万元，取得处置收入410万元存入银行，支付清理费用5万元，假定不考虑相关税费的影响。处置净收益=410-376-5=29(万元)。

　　借：固定资产清理 376

　　累计折旧 90

　　贷：固定资产 466

　　借：银行存款 410

　　贷：固定资产清理410

　　借：固定资产清理 5

　　贷：银行存款 5

　　借：固定资产清理 29

　　贷：营业外收入 29

　　故选A。

　　材料题

　　甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，该企业生产主要耗用一种原材料——甲，该材料按计划成本进行日常核算，甲材料计划单位成本为每千克10元，

　　2014年4月初，该“原材料”账户余额40000元，“材料成本差异”账户借方余额5200元。2014年4月份发生以下经济业务：

　　(1)5日，从A公司购人甲材料5000千克，增值税专用发票上注明的销售价格是45000元，增值税税额是7650元，全部款项以银行存款付清，材料尚未到达。

　　(2)10日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺80千克，经查明，短缺为运输中合理损耗，按实际数量入库。

　　(3)20日，从B公司购入甲材料4000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为44000元，增值税为7480元，材料已验收入库，款项尚未支付。

　　(4)4月份，甲企业共领用甲材料6000千克用于生产产品。

　　要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列第14-18小题：

　　14 [不定项选择题] 本企业4月5日购人的甲材料，正确的会计处理是(　　)。 查看材料

　　A.应借记材料成本差异45000

　　B.应借记在途物资45000

　　C.应借记材料采购45000

　　D.应借记原材料45000

　　【参考答案】C

　　【参考解析】

　　分录为：

　　借：材料采购45000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)7650

　　贷：银行存款52650

　　15 [不定项选择题] 根据资料(2)，导致的结果正确的为(　　)。 查看材料

　　A.超支材料成本差异为4200元

　　B.节约材料成本差异为4200元

　　C.超支材料成本差异为5000元

　　D.节约材料成本差异为5000元

　　【参考答案】B

　　【参考解析】

　　因为合理损耗是80千克，所以合理损耗这部分要计入原材料的成本，不能扣除，但是实际入库的原材料是5000-80=4920(千克)，所以入库材料的计划成本是4920×10=49200(元)，实际成本是45000元，有节约差4200元。所以会计分录是：

　　借：原材料49200

　　贷：材料采购45000

　　材料成本差异4200

　　16 [不定项选择题] 根据期初资料、资料(I)至(3)，甲企业本月材料成本差异率是(　　)。 查看材料

　　A.0.0415

　　B.-0.0387

　　C.0.0387

　　D.-0.0415

　　【参考答案】C

　　【参考解析】

　　材料成本差异率=(期初材料的成本差异+本期购入材料的成本差异)/(期初材料的计划成本+本期购人材料的计划成本)

　　期初材料成本差异为超支差异(借方)5200元;

　　资料(1)(2)产生的节约差异49200-45000=4200(元);

　　资料(3)产生了超支差异44000-4000×10=4000(元);

　　期初材料的计划成本为40000元，本期购人材料的计划成本为资料(1)(5000-80)×10=49200(元)、资料(3)4000×10=40000(元)。

　　则材料成本差异率=(5200-4200+4000)/(40000+49200+40000)=0.0387。

　　17 [不定项选择题] 根据期初资料、资料(1)～(4)，甲企业本月发出材料应负担的成本差异是(　　)元。 查看材料

　　A.2490

　　B.-2322

　　C.2322

　　D.-2490

　　【参考答案】C

　　【参考解析】

　　发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率发出材料应负担的材料成本差异=6000×10×0.0387=2322(元);

　　其中6000为资料(4)领用的材料数量。

　　18 [不定项选择题] 根据资料(4)，下列关于甲企业月末库存材料成本的表述正确的是(　　)。 查看材料

　　A.结存材料为超支差异

　　B.结存材料的实际成本为71878元

　　C.结存材料为节约差异

　　D.结存材料的实际成本为76522元

　　【参考答案】A,B

　　【参考解析】

　　选项A，因为计算的材料成本差异率为正值，因此结存材料的成本差异为超支差异。

　　选项B，月末结存材料的实际成本=期初材料的实际成本+本期购人材料的实际成本-本期领用材料的实际成本

　　期初材料的实际成本=期初原材料的金额+期初材料成本差异的借方金额(即超支金额)=40000+5200=45200(元);

　　本期购入材料的实际成本=资料(1)45000+资料(2)44000=89000(元);

　　本期领用材料的实际成本=领用材料的计划成本+材料成本差异=6000×10+2322=60000+2322=62322(元);

　　则月末结存材料的实际成本=45200+89000-62322=71878(元)。

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