1 [单选题] 下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是( )。

　　A.无形资产分期摊销

　　B.交易性金融资产期末计量方法

　　C.发出存货计价所使用的先进先出法

　　D.发出存货计价所使用的移动加权平均法

　　【参考答案】B

　　【参考解析】

　　交易性金融资产期末采用公允价值计量，属于公允价值计量属性，不符合历史成本计量属性

　　2 [单选题] 甲企业属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。企业销售产品每件l00元，若客户购买100件(含100件)以上可得到每件10元的商业折扣。某客户2012年3月10日购买该企业产品l50件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。甲企业于2012年3月26日收到该笔款项。假定计算现金折扣时考虑增值税。甲企业在销售时确认的收入为( )元。

　　A.15000

　　B.13500

　　C.10000

　　D.13365

　　【参考答案】B

　　【参考解析】

　　甲企业确认的收入=150×(100-10)=13500(元)，现金折扣在实际发生时，确认为财务费用，所以确认收入时不需要考虑现金折扣。

　　3 [单选题] 下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是( )。

　　A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债，按照税法规定该费用应于实际发生时税前扣除

　　B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元，按照税法规定该费用不允许税前扣除

　　C.企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出共计l000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为800万元，剩余部分不可以税前扣除

　　D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元

　　【参考答案】A

　　【参考解析】

　　选项A，负债的计税基础=账面价值-未来期问可予税前扣除的金额(账面价值金额)=0;选项B、C、D，负债的计税基础=账面价值-未来期间可予税前扣除的金额0=账面价值。

　　4 [判断题] 资产负债表日后事项中涉及损益的调整事项，对损益的调整通过“以前年度损益调整”科目核算，最后将“以前年度损益调整”科目的余额转入“本年利润”科目。 ()

　　A.√

　　B.×

　　【参考答案】错

　　【参考解析】

　　资产负债表日后调整事项应将调整的 “以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配一未分配利润”科目。

　　5 [判断题] 工程项目尚未完工时盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去残料价值以及保险公司、过失人赔偿部分后的差额，计入当期营业外收支。 ( )

　　A.√

　　B.×

　　【参考答案】错

　　【参考解析】

　　盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去残料价值以及保险公司、过失人赔偿部分后的差额，工程项目尚未完工的，计人或冲减所建工程项目的成本。

　　6 [单选题] 甲企业生产某单一产品，并且只拥有A、B、C三家工厂。三家工厂分别位于三个不同的国家，而三个国家又位于三个不同的洲。工厂A生产一种组件，由工厂B或者C进行组装，最终产品由B或者C销往世界各地，工厂B的产品可以在本地销售，也可以在C所在洲销售(如果将产品从B运到C所在洲更加方便的话)。B和C的生产能力合在一起尚有剩余，并没有被完全利用。B和C生产能力的利用程度依赖于甲企业对于销售产品在两地之间的分配。假定A生产的产品不存在活跃市场。下列说法中正确的是(　　)。

　　A.应将A认定为一个单独的资产组

　　B.应将A、B和C认定为一个资产组

　　C.应将B和C认定为一个资产组

　　D.应将A、B和C认定为三个资产组

　　【参考答案】B

　　【参考解析】

　　由于A生产的产品不存在活跃市场，它的现金流入依赖于B或者C生产的最终产品的销售，因此，A很可能难以单独产生现金流入，其可收回金额很可能难以单独估计，选项A、D不正确;而对于B和C而言，其生产的产品虽然存在活跃市场，但是B和C的现金流入依赖于产品在两个工厂之间的分配，B和C在产能和销售上的管理是统一的，因此，B和C也难以单独产生现金流量，因而也难以单独估计其可收回金额。因此，只有A、B和C三个工厂组合在一起(即将甲企业作为一个整体)才很可能是一个可以认定的、能够基本上独立产生现金流入的最小的资产组合，从而将A、B和C三家工厂的组合认定为一个资产组，选项B正确。

　　7 [多选题] 下列资产中，需要计提折旧的有(　　)。

　　A.已划分为持有待售的固定资产

　　B.以公允价值模式进行后续计量的已出租厂房

　　C.因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备

　　D.已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房

　　【参考答案】C,D

　　【参考解析】

　　尚未使用的固定资产和已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房需要计提折旧。

　　8 [判断题] 对于共同控制经营，出资方不能确认一项长期股权投资;对于共同控制资产，出资方应按合同约定的份额确认本企业资产。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【参考答案】对

　　9 [简答题]

　　甲上市公司(以下简称“甲公司”)经批准于2014年1月1日以5010万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为5000万元的可转换公司债券，筹集资金专门用于某工程项目。

　　(1)该可转换公司债券期限为3年，票面年利率为5%，实际年利率为6%。自2015年起，每年1月1日支付上年度利息。自2015年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券面值转为甲公司的普通股股票(每股面值为1元)，初始转换价格为每股10元，即按债券面值每10元转换1股股票。

　　2015年1月1日甲公司支付了上年度的利息，且债券持有者于当日将可转换公司债券全部转为甲公司的普通股股票，相关手续已于当日办妥。

　　(2)除上述可转换公司债券外，甲公司还有两笔按本金取得的一般借款：

　　第一笔一般借款为2013年10月1日取得，本金为1000万元，年利率为6%，期限为2年;第二笔一般借款为2013年12月1日取得，本金为1500万元，年利率为7%，期限为18个月。

　　(3)工程项目于2014年1月1日开工，工程采用出包方式，发生的支出如下：

　　2014年1月1日支出2000万元;

　　2014年5月1日支出2600万元;

　　2014年7月1日支出1400万元;

　　(4)2014年8月1日，由于发生安全事故发生人员伤亡，工程停工。2015年1月1日，工程再次开工，并于当日发生支出600万元。2015年3月31日，工程验收合格，试生产出合格产品。2015年3月31日之后，为了使该工程能更好的使用，发生职工培训费50万元。专门借款未动用部分用于短期投资，月收益率0.5%。

　　其他资料：(P/A，6%，3)=2.6730;(P/F，6%，3)=0.8396。

　　要求：

　　(1)编制2014年1月1日发行可转换公司债券的会计分录。

　　(2)判断该在建工程的资本化期间并说明理由。

　　(3)计算2014年专门借款及一般借款应予资本化的金额，编制与利息费用相关的会计分录。

　　(4)编制2015年1月1日支付债券利息及可转换公司债券转为甲公司普通股有关的会计分录。

　　【参考解析】

　　(1)

　　负债成分的公允价值=5000× 5%×(P÷A，6%，3)+5000×(P÷F，6%，3)=4866.25(万元)，权益成分的公允价值=5010-4866.25=143.75(万元)。

　　借：银行存款5010

　　应付债券一可转换公司债券(利息调整)133.75

　　贷：应付债券一可转换公司债券(面值)5000

　　其他权益工具143.75

　　(2)

　　资本化期间为：2014年1月1日至2014年7月31日以及2015年1月1日至2015年3月31日。

　　理由：2014年1月1日资产支出发生、借款费用发生、有关建造活动开始，符合借款费用开始资本化的条件;2014年8月1日至12月31日期间因安全事故停工且连续超过3个月，应暂停资本化;2015年3月31 日工程验收合格，试生产出合格产品，已达到预定可使用状态，应停止借款费用资本化。

　　(3)

　　①专门借款：

　　可转换公司债券2014年利息费用=4866.25×6%=291.98(万元);

　　应付利息=5000 ×5%=250(万元);

　　利息调整摊销额=291.98-250=41.98(万元);

　　2014年用于短期投资取得的收益=(4866.25-2000) × 0.5%× 4+(4866.25-2000-2600)×0.5%× 2=59.99(万元);

　　2014年专门借款利息费用资本化金额=4866.25×6%×7÷12-59.99=110.33(万元)。

　　②一般借款：

　　2014年一般借款利息费用总额=1000 × 6%+1500× 7%=165(万元);

　　2014年所占用一般借款加权平均资本化率=(1000 × 6%+1500× 7%)÷(1000+1500)=6.6%：

　　2014年一般借款累计资产支出加权平均数=(2000+2600+1400—4866.25) × 1÷12=94.48(万元);

　　2014年一般借款利息资本化金额=94.48×6.6%=6.24(万元)。

　　借：财务费用121.66(291.98×5÷12)

　　在建工程110.33

　　应收利息(或银行存款)59.99

　　贷：应付利息250

　　应付债券一利息调整41.98

　　借：财务费用158.76

　　在建工程6.24

　　贷：应付利息165

　　(4)

　　①2015年1月1日支付债券利息

　　借：应付利息250

　　贷：银行存款250

　　②2015年1月1 日债转股

　　转换的普通股股数=5000÷10=500(万股)。

　　借：应付债券一可转换公司债券(面值)5000

　　其他权益工具143.75

　　贷：股本501)

　　应付债券一可转换公司债券(利息调整)91.77

　　(133.75—41.98)

　　资本公积一股本溢价4551.98(差额)

　　10 [判断题] 如果由于子公司的少数股东对子公司进行增资，导致母公司股权稀释，母公司应当按照增资前的股权比例计算其在增资前子公司账面净资产中的份额，该份额与增资后按母公司持股比例计算的在增资后子公司账面净资产份额之间的差额计入资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【参考答案】对

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