1 [单选题] 2015年12月31日，某事业单位有关收支科目的余额有：上级补助收入的贷方余额为400万元，事业收入的贷方余额为l00万元，经营收入的贷方余额为300万元，事业支出的借方余额为300万元，经营支出的借方余额为350万元。假定事业支出均为非专项资金，不考虑其他因素，2015年年末转入“非财政补助结余分配”科目的金额为()万元。

　　A.300

　　B.200

　　C.150

　　D.50

　　【参考答案】B

　　【参考解析】

　　事业结余=(400+100)一300=200(万元)，经营结余=300-350=-50(万元)，经营结余为亏损，不转入结余分配，所以转入非财政补助结余分配的金额为200万元。

　　2 [单选题] 2012年1月1日，甲公司授予其80名中层以上管理人员每人200万份现金股票增值权，要求这些人员从2012年1月1日起在公司连续服务三年即可行权，在行权日根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2016年12月31日之前行使完毕。该股票增值权在2012年1月1日 的公允价值为每股l5元，2012年末的公允价值为18元。当年离职人数为2人，预计未来两年还会离开3人。该项股份支付在2012年末应确认应付职工薪酬的金额为( )万元。

　　A.75000

　　B.90000

　　C.93600

　　D.92400

　　【参考答案】B

　　【参考解析】

　　2012年末应确认的应付职工薪酬=(80—2—3)×200×18×1/3=90000(万元)

　　3 [判断题] 法院正在审理中的因被侵权而很可能获得的赔偿款应确认为资产。 ( )

　　A.√

　　B.×

　　【参考答案】错

　　【参考解析】

　　该事项属于或有资产，不能确认为资产。

　　4 [单选题] 下列交易或事项中，应作为会计政策变更处理的是()。

　　A.因执行新会计准则将建造合同收入的确认方法由完成合同法改为完工百分比法

　　B.和租赁公司变更协议，将原经营租人的固定资产改为融资租人，变更会计核算方法

　　C.因持股比例变化导致长期股权投资从原按权益法核算改为按成本法核算

　　D.低值易耗品摊销方法由一次摊销法变更为分次摊销法

　　【参考答案】A

　　【参考解析】

　　选项B和C，属于本期发生的交易或事项与以前相比具有本质区别而采用新的政策，不属于政策变更;选项D是对初次发生的或不重要的交易事项采用新的会计政策，也不属于会计政策变更。

　　5 [单选题] 房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权，在资产负债表中应列示的项目为(　　)。

　　A.投资性房地产

　　B.固定资产

　　C.无形资产

　　D.存货

　　【参考答案】D

　　【参考解析】

　　企业取得的土地使用权，应区分以下情况处理：(1)通常应当按照取得时所支付的价款及相关税费确认为无形资产;(2)但属于投资性房地产的土地使用权，应当按照投资性房地产进行会计处理;(3)房地产开发企业用于建造商品房的土地使用权应作为企业的存货核算。

　　6 [单选题] 甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。2015年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼(作为投资性房地产采用成本模式计量)的账面原值为14000万元，已提折旧为400万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2016年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为采用公允价值模式计量，当日公允价值为17600万元。对此项会计政策变更，甲公司应调整2016年1月1日未分配利润的金额为(　　)万元。

　　A.3000

　　B.4000

　　C.2700

　　D.3600

　　【参考答案】C

　　【参考解析】

　　由于投资性房地产后续计量模式的变更，甲公司应调整2016年1月1日未分配利润的金额=[17600-(14000-400)]×(1-25%)×(1-10%)=2700(万元)。

　　7 [单选题] 2015年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为1000万元。2016年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司900万元;甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2015年度财务报告批准报出日为2016年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2015年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为(　　)万元。

　　A.7.5

　　B.67.5

　　C.10

　　D.90

　　【参考答案】B

　　【参考解析】

　　该事项对甲公司2015年12月31 日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额=(1000-900)×(1-25%)×(1-10%)=67.5(万元)。

　　8 [多选题] 关于所得税，下列说法中正确的有(　　)。

　　A.本期递延所得税资产的发生额不一定会影响本期所得税费用

　　B.企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债

　　C.企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产

　　D.资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异

　　【参考答案】A,D

　　【参考解析】

　　本期递延所得税资产的发生额可能计人所有者权益，选项A正确;应纳税暂时性差异并不一定确认递延所得税负债，可抵扣暂时性差异也不一定确认递延所得税资产，选项B和C错误;资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异，选项D正确。

　　9 [多选题] 甲公司2013年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为6000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2016年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议，该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期2年，年租金300万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为5200万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有(　　)。

　　A.出租办公楼应于2016年计提折旧150万元

　　B.出租办公楼应于租赁期开始日确认公允价值变动损益-50万元

　　C.出租办公楼应于租赁期开始日按5200万元确认为投资性房地产

　　D.出租办公楼2016年取得的150万元租金收入应冲减投资性房地产的账面价值

　　【参考答案】A,B,C

　　【　参考解析】

　　2016年应计提的折旧=6000÷20×6/12=150(万元)，选项A正确;办公楼出租前的账面价值=6000-6000/20×2.5=5250(万元)，出租日转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，按租赁期开始日的公允价值5200万元确认为投资性房地产，应确认公允价值变动损益=5200-5250=-50(万元)，选项B正确，选项C正确;出租办公楼取得的租金收入应当作为其他业务收入，选项D错误。

　　10 [判断题] 当合营安排未通过单独主体达成时，该合营安排为共同经营。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【参考答案】对

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