1 [简答题]

　　境内某居民企业甲公司2015年实现销售收入3000万元，年度利润总额1000万元，已预缴企业所得税188万元。经注册会计师审核，发现以下事项：

　　(1)利润总额中包括从境内居民企业乙公司(适用的企业所得税税率为15%)分回的税后投资收益200万元;

　　(2)利润总额中包括甲公司转让国债取得的转让收益25万元;

　　(3)在计算利润总额时，新产品研究开发费用80万元已计入管理费用扣除;

　　(4)在计算利润总额时，业务宣传费200万元已计入销售费用扣除;

　　(5)在计算利润总额时，甲公司直接向某灾区捐赠的30万元已计入营业外支出扣除;

　　(6)在计算利润总额时，甲公司通过市民政部门向某灾区小学捐赠的130万元已计入营业外支出扣除。

　　已知：甲公司适用的企业所得税税率为25%，乙公司为非上市公司。

　　要求：根据上述资料，计算甲公司2015年度汇算清缴时应补缴(或应退)的企业所得税税额。

　　参考解析：

　　(1)甲公司从乙公司分回的税后投资收益属于免税收入(属于符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益)，应调减应纳税所得额200万元。

　　(2)甲公司转让国债取得的转让收益25万元不属于免税收入，无需进行纳税调整。

　　(3)新产品研究开发费用在计算应纳税所得额时准予加计扣除50%，应调减应纳税所得额=80×50%=40(万元)。

　　(4)业务宣传费扣除限额=3000×15%=450(万元)，实际发生额为200万元，无需进行纳税调整。

　　(5)甲公司直接向灾区捐赠的30万元不得扣除，应调增应纳税所得额30万元。

　　(6)甲公司通过市民政部门向灾区小学的捐赠，扣除限额=1000×12%=120(万元)，应调增应纳税所得额=130-120=10(万元)。

　　(7)甲公司2015年应纳所得税额=(1000-200-40+30+10)×25%=200(万元)。

　　(8)甲公司2015年度汇算清缴时应补缴企业所得税=200-188=12(万元)。

　　2 [判断题] 个人独资企业的投资人在申请企业设立登记时，未明确以其家庭共有财产作为个人出资的，在个人独资企业财产不足以清偿债务时，可不以其家庭共有财产对企业债务承担无限责任。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【参考答案】对

　　3 [简答题]

　　2013年10月15日，A公司与B公司签订了一份加工承揽合同。该合同约定：由B公司为A公司制作铝合金门窗1万件，原材料由A公司提供，加工承揽报酬总额为150万元，违约金为报酬总额的10%;A公司应在2013年11月5日前向B公司交付60%的原材料，B公司应在2014年3月1日前完成6000件门窗的加工制作并交货;A公司应在2014年3月5日前交付其余40%的原材料，B公司应在2014年5月20日前完成其余门窗的加工制作并交货。A公司应在收到B公司交付门窗后3日内付清相应款项。

　　为确保A公司履行付款义务，B公司要求其提供担保，适值D公司委托A公司购买办公用房，D公司为此向A公司提供了盖有D公司公章及法定代表人签字的空白委托书和D公司的合同专用章。A公司遂利用上述空白委托书和合同专用章，将D公司列为该项加工承揽合同的连带保证人，与B公司签订了保证合同。

　　2013年11月1日，A公司向B公司交付60%的原材料，B公司按约加工制作门窗。2014年2月28日，B公司将制作完成的6000件门窗交付A公司，A公司按报酬总额的60%予以结算。

　　2014年3月1日，B公司发生重组，加工型材的生产部门分立为C公司。3月5日，A公司既未按加工承揽合同的约定向B公司交付40%的原材料，也未向C公司交付。3月15日，C公司要求A公司继续履行其与B公司签订的加工承揽合同，A公司表示无法继续履行并要求解除合同。C公司遂在数日后向人民法院提起诉讼，要求判令A公司支付违约金并继续履行加工承揽合同，同时要求D公司承担连带责任。

　　经查明：A公司与B公司签订的加工承揽合同仅有B公司及其法定代表人的签章，而无A公司的签章。

　　要求：

　　根据上述内容，分别回答下列问题：

　　(1)A公司与B公司签订的加工承揽合同是否成立?并说明理由。

　　(2)C公司可否向A公司主张加工承揽合同的权利?并说明理由。

　　(3)C公司要求判令A公司支付违约金并继续履行加工承揽合同的主张能否获得支持?并说明理由。

　　(4)D公司应否承担保证责任?并说明理由。

　　【参考解析】

　　(1)A公司与B公司签订的加工承揽合同成立。根据规定，当事人约定采用合同书形式订立合同，在签字或者盖章之前，当事人一方已经履行主要义务，对方接受的，该合同成立。在本案中，A公司虽未在加工承揽合同上签章，但已经实际履行了主要义务，且B公司已经接受，加工承揽合同成立。

　　(2)C公司可向A公司主张加工承揽合同的权利。根据规定，当事人订立合同后分立的，除债权人和债务人另有约定的以外，由分立的法人对合同的权利和义务享有连带债权、承担连带债务。

　　(3)①C公司要求判令A公司支付违约金的主张可以获得支持。在本题中，A公司未按照加工承揽合同约定的时间向B公司支付40%的原材料，已构成违约，根据规定，应当承担违约责任，支付违约金;②C公司要求判令A公司继续履行合同的主张不能获得支持。根据规定，在加工承揽合同中，定作人可以随时解除承揽合同。在本题中，A公司作为定作人，可以解除合同，故无需继续履行合同。

　　(4)D公司应当承担保证责任。根据规定，行为人超越代理权以被代理人名义订立合同，相对人有理由相信行为人有代理权的，该合同有效。在本题中，A公司向B公司出具了D公司提供的盖有公章及法定代表人签字的空白委托书及合同专用章，B公司有理由相信A公司有代理权，A公司与B公司签订的以D公司为保证人的保证合同有效，因此D公司应当承担担保责任。

　　4 [多选题] 根据《预算法》的规定，下列关于地方政府债务的表述中，正确的有(　　)。

　　A.一般债务通过发行一般债券融资，纳入一般公共预算管理

　　B.专项债务通过发行专项债券融资，纳入政府性基金预算管理

　　C.政府债务只能通过政府及其部门举借，不得通过企事业单位等举借

　　D.地方政府对其举借的债务负有偿还责任，中央政府实行不救助原则

　　【参考答案】A,B,C,D

　　5 [单选题] 我国行政法规的制定主体是(　　)。

　　A.全国人大及其常委会

　　B.国务院

　　C.国务院所属的各部、委、行、署

　　D.省、自治区、直辖市以及较大市的人大及其常委会

　　【参考答案】B

　　【参考解析】

　　行政法规是国务院为执行法律规定及履行宪法规定的行政管理职权的需要而制定的规范性文件。

　　6 [单选题] 甲公司欠乙公司100万元到期货款无力偿还。乙公司经过调查后得知下列情况：丙公司与甲公司之间存在买卖合同，甲公司已经付款，但丙公司未按期交货;甲公 司与丁公司之间存在大型机器设备买卖合同，丁公司分期付款，在付清全部货款之前甲公司保留该机器设备的所有权，现丁公司已有两笔到期货款尚未支付，甲公司 未采取任何措施。根据合同法律制度的规定，公司拟通过诉讼采取下列措施，其中符合规定的是( )

　　A.以自己的名义请求丙公司向自己交货

　　B.以甲公司代理人的名义请求丙公司交货

　　C.以自己的名义请求丁公司向自己返还机器设备

　　D.以自己的名义请求丁公司向自己支付到期货款

　　【答案】D

　　【试题解析】： (1)债务人甲对次债务人丙享有的债权(交货)不属于“金钱给付”，债权人乙不能行使代位权;(2)债务人甲对次债务人丁享有的债权(支付货款)属于“金钱给付”，债权人乙可以行使代位权。

　　7 [多选题] 甲公司向某银行贷款100万元，乙公司以其所有的一栋房屋作抵押担保，并完成了抵押登记。现乙公司拟将房屋出售给丙公司，通知了银行并向丙公司告知了该房屋已经抵押的事实。乙公司、丙公司订立书面买卖合同后到房屋管理部门办理过户手续。根据物权法律制度的规定，下列说法中，正确的有( )。

　　A.不论银行是否同意转让，房屋管理部门应当准予过户，但银行仍然对该房屋享有抵押权

　　B.如丙公司代为清偿了甲公司的银行债务，则不论银行是否同意转让，房屋管理部门均应当准予过户

　　C.如丙公司向银行承诺代为清偿甲公司的银行债务，则不论银行是否同意转让，房屋管理部门均应当准予过户

　　D.如甲公司清偿了银行债务，则不论银行是否同意，房屋管理部门均应当准予过户

　　【参考答案】B,D

　　【参考解析】

　　抵押期间，抵押人未经抵押权人同意，不得转让抵押财产，但受让人代为清偿债务消灭抵押权的除外。

　　8 [单选题] 甲于2016年8月1日向国务院专利行政部门提出一个关于吸尘器的发明专利申请。在甲申请专利之前发生的下列事实中，将影响甲专利申请新颖性的是.(　　)。

　　A.2016年3月15日，甲在中国政府主办的一个国际展览会上首次展出了这种吸尘器

　　B.2016年4月10日，应当承担保密义务的工作人员乙，未经甲同意擅自在一个学术会议上公布了该发明

　　C.2016年5月12日，甲在国家商务部组织召开的一个技术会议上首次介绍了该发明

　　D.2016年6月18日，甲在某国际性学术刊物上首次刊登了有关该发明的学术论文

　　【参考答案】D

　　【解析】选项D：由于“发明人自己”(而非他人泄露)在“学术刊物”上主动发表，已经丧失了新颖性。

　　9 [简答题]

　　A有限合伙企业(简称A企业)于2011年1月设立，出资人由20名有限合伙人和1名普通合伙人组成。普通合伙人为甲有限责任公司(简称甲公司)。合伙协议约定如下内容：

　　(1)本企业主要从事生物制药行业的股权投资;

　　(2)甲公司以其专业化的投资管理服务折价500万元出资，有限合伙人均以现金出资;

　　(3)本企业成立后第一个会计年度的利润按有限合伙人的出资比例全部分配给有限合伙人。2012年2月，有限合伙人乙发现甲公司持股60%的丙有限责任公司(简称丙公司)也从事生物制药行业的股权投资。乙在A企业的合伙人会议上提议更换甲公司，理由是丙公司与A企业存在竞争关系，甲公司已违反竞业禁止义务，应当将其持有的丙公司股权转让给他人，或者退伙。甲公司则认为，有限合伙企业的合伙人不受竞业禁止义务的约束，且乙作为有限合伙人无权干预合伙事务，无权参与决定普通合伙人的更换。

　　2012年3月，甲公司与各有限合伙人协商未果，拟将其在A企业中的全部财产份额转让给丁国有独资公司。

　　要求：

　　根据上述内容，分别回答下列问题：

　　(1)甲公司以投资管理服务折价的出资方式是否符合合伙企业法律制度的规定?并说明理由。

　　(2)合伙协议约定第一个会计年度的利润按有限合伙人的出资比例全部分配给有限合伙人是否符合合伙企业法律制度的规定?并说明理由。

　　(3)甲公司作为A企业的普通合伙人持有丙公司的股权是否违反竞业禁止义务?并说明理由。

　　(4)乙是否有权参与决定普通合伙人的更换?并说明理由。

　　(5)丁公司是否有资格受让甲公司在A企业中的财产份额?并说明理由。

　　【参考解析】

　　(1)甲公司的出资方式符合规定。根据规定，普通合伙人可以劳务出资。

　　(2)合伙协议约定第一个会计年度的利润全部分配给有限合伙人符合规定。根据规定，有限合伙企业不得将全部利润分配给部分合伙人，但是，合伙协议另有约定的除外。

　　(3)甲公司违反了竞业禁止义务。根据规定，普通合伙人不得自营或者同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务。

　　(4)乙有权参与决定普通合伙人的更换。根据规定，有限合伙人参与决定普通合伙人的入伙、退伙，不视为执行合伙事务。

　　(5)丁公司没有资格受让甲公司在A企业中的财产份额。根据规定，国有独资公司不得成为普通合伙人。

　　10 [多选题] 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有(　　)。

　　A.向投资者支付的红利

　　B.企业内部营业机构之间支付的租金

　　C.企业内部营业机构之间支付的特许权使用费

　　D.未经核定的准备金支出

　　【参考答案】A,B,C,D

　　【解析】(1)选项A：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得在税前扣除;(2)选项BC：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得税前扣除;(3)选项D：未经核定的准备金支出不得在企业所得税前扣除。

长按二维码关注即可获得会计师证书

获取2017中级会计报名

获取10页精华点题讲义

获取历年会计师真题卷

获取2017会计报考指南

会计职称题库【手机题库下载】 | 微信搜索"考试吧会计职称"

　　相关推荐：

　　下载会计职称万题库 免费看直播课 现在开始备考

　　2017年中级会计职称《各科目》预习方法汇总

　　2017年中级会计职称《各科目》必备考点预习汇总

　　2009-2016初级会计职称真题及答案|解析|估分|下载