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　　材料题

　　A有限责任公司(以下简称A公司)于2011年1月成立，属于增值税一般纳税人，成立之初由甲、乙两位投资者投资成立，2012年1月，A公司未分配利润是800万元。其它相关业务事项如下：

　　(1)成立之初，按照合同规定，公司注册资本1 000万元，甲、乙各出资一半，其中甲投资者决定以现金500万元出资，乙投资者决定以一批原材料和一项土地使用权出资，其中原材料合同约定价值为300万元，土地使用权合同约定价值为180万元，假设合同约定价值与公允价值相符。

　　(2)2012年1月，A公司决定扩大规模，追加投资，经批准，A公司吸收投资者丙加入，经批准，A公司注册资本扩大为1 500万元，丙以一项机器设备出资，合同约定价值为600万元，假设合同约定价值与公允价值相符，A公司规定，甲乙丙三位投资者各占注册资本的三分之一。

　　(3)2012年2月，A公司向B公司投资300万元作为长期股权投资，拥有B公司25%的股份，能够对B公司施加重大影响，2012年末，B公司所有者权益因可供出售金融资产的公允价值上升而增加了100万元。

　　(4)2012年实现净利润1 000万元，A公司提取法定盈余公积100万元，提取任意盈余公积50万元，宣告发放现金股利80万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1-6

　　1 [不定项选择题] 以下关于A公司成立之初实收资本的说法，正确的有( )。 查看材料

　　A.乙投资者以土地使用权出资不符合《公司法》股东出资规定

　　B.乙投资者总的出资额没有达到合同的规定

　　C.甲、乙两位出资者的货币出资金额符合《公司法》规定的货币出资最低限度

　　D.甲、乙两位出资者计入实收资本的数额均是500万元

　　【参考答案】C,D

　　【参考解析】

　　《公司法》规定，股东可以以货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产出资，所以选项A错误;乙投资者以原材料出资的部分，其相关的进项税额应计入实收资本，所以乙投资者的出资额达到了合同的规定，选项B错误。

　　2 [不定项选择题] A公司因扩大规模吸收丙投资者加入时，正确的会计处理有( )。 查看材料

　　A.确认固定资产的入账价值是600万元

　　B.确认固定资产的入账价值是702万元

　　C.确认实收资本500万元

　　D.确认资本公积202万元

　　【参考答案】A,C,D

　　【参考解析】

　　此事项的会计分录如下：

　　借：固定资产 600

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 102

　　贷：实收资本 500

　　资本公积——资本溢价 202

　　所以正确的选项是ACD。

　　3 [不定项选择题] 下列关于A公司投资B公司的长期股权投资的会计处理，正确的有( )。 查看材料

　　A.应采用权益法核算长期股权投资

　　B.应采用成本法核算长期股权投资

　　C.因B公司净损益之外的所有者权益增加，A公司应该确认投资收益25万元

　　D.因B公司净损益之外的所有者权益增加，A公司应该确认资本公积25万元

　　【参考答案】A,D

　　【参考解析】

　　A公司拥有B公司25%的股份，能够对B公司施加重大影响，所以应该采用权益法核算，选项A正确;权益法下，因被投资单位净损益之外的所有者权益增加，投资单位应该按照享有的份额计入资本公积，而不是投资收益，选项D正确。

　　4 [不定项选择题] A公司2012年年末，可供分配利润为( )万元。 查看材料

　　A.1 700

　　B.1 800

　　C.1 650

　　D.1 570

　　【参考答案】B

　　【参考解析】

　　可供分配的利润=当年实现的净利润(或净亏损)+年初未分配利润(或-年初未弥补亏损)+其他转入，所以乙公司年末可供分配利润=1 000+800=1 800(万元)。

　　5 [不定项选择题] A公司2012年年末，未分配利润为( )万元。 查看材料

　　A.1 700

　　B.1 800

　　C.1 650

　　D.1 570

　　【参考答案】D

　　【参考解析】

　　A公司2012年年末，未分配利润=1 000+800-100-50-80=1 570(万元)。

　　6 [不定项选择题] 根据给定的事项，关于资本公积的说法，正确的有( )。 查看材料

　　A.乙投资者投资时计入资本公积的金额为31万元

　　B.乙投资者投资时计入资本公积的金额为0万元

　　C.2012年应计入资本公积的金额为227万元

　　D.2012年应计入资本公积的金额为202万元

　　【参考答案】A,C

　　【参考解析】

　　乙投资者投资时，计入资本公积的金额=300×(1+17%)+180-500=31(万元)，选项A正确;2012年给定的事项中，应该计入资本公积的金额=202+25=227(万元)。

　　7 [判断题] 企业当年实现的税后利润(或净亏损)加上年初未分配利润(或减去年初未弥补亏损)，再加上其他转入等于未分配利润的年末余额。( )

　　A.√

　　B.×

　　【参考答案】错

　　【参考解析】

　　企业当年实现的税后利润(或净亏损)加上年初未分配利润(或减去年初未弥补亏损)，再加上其他转入等于可供分配的利润，而不是未分配利润。

　　8 [判断题] 被投资单位在股东大会批准后发放股票股利时，相关的会计处理是，借方登记“利润分配——转作股本的股利”，贷方登记“股本”。( )

　　A.√

　　B.×

　　【参考答案】对

　　材料题

　　根据下面资料，回答9-13题：

　　甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人，其销售产品及提供运输劳务均属于主营业务，已知适用的销售货物增值税税率为17%，交通运输业劳务增值税税率为11%，提供增值税应税服务的增值税税率为6%。商品在销售实现时同时结转成本，无特殊说明所售商品及提供运输劳务均为不含税金额。2017年4月发生如下业务：

　　(1)1日，将自有的一栋写字楼整体对外出租给Q公司，约定的年租金为120万元，于租赁期开始日一次性收取，租期为3年(2017年4月1日一2020年3月31日)。

　　(2)5日，将A产品销售给M公司，增值税专用发票注明的价款为530万元，增值税税额为90.1万元。A产品的成本为400万元。M公司尚未付款。甲公司在销售合同中约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30(计算现金折扣时不考虑增值税)。M公司于2017年4月12日支付了扣除现金折扣后的款项。

　　(3)18日，为乙公司提供运输劳务，合同约定劳务总收入为20万元，该运输劳务发生的劳务成本为12万元(其中10万元为职工薪酬、2万元为卡车的折旧费)。甲公司于20日完成此项运输劳务，并向乙公司开具了增值税专用发票。运输完成时乙公司尚未支付此笔运费。

　　(4)22日，收到E公司来函，要求对当年1月销售的A产品在价格上给予10%的销售折让(销售当时尚未确认收入)，经核查，销售的A产品在质量上存在问题，随即甲公司同意E公司的要求。当日甲公司收到E公司寄来的税务机关开具的折让证明单，并且向E公司开具了红字增值税专用发票。注明折让金额为10万元，增值税税额为1.7万元。

　　(5)30日，甲公司将其一项非专利技术的使用权出租给P公司，租期为1年。合同约定一次性收取使用费为100万元，且不提供后续服务。其他资料：甲公司所在地不存在活跃的房地产交易市场。

　　要求：根据以上资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)

　　9 [不定项选择题] 根据资料(1)，下列说法中正确的是( )。 查看材料

　　A.甲公司应当将出租的写字楼作为投资性房地产核算

　　B.甲公司取得租金收入应属于企业“其他业务收入”科目核算的范围

　　C.甲公司对该投资性房地产应当采用成本模式进行后续计量

　　D.甲公司当月应当确认的其他业务收入为10万元

　　【参考答案】A,B,C,D

　　【参考解析】

　　甲公司将自有的一栋写字楼整体对外出租，应当将其作为“投资性房地产”进行核算，选项A正确;投资性房地产并非甲公司的主营业务，取得租金收入应当记入“其他业务收入”科目核算，选项B正确;因为甲公司所在地不存在活跃的房地产交易市场(其他资料)，所以对投资性房地产应当采用成本模式进行后续计量，选项C正确;约定全年租金120万元，则每月租金=120/12=10(万元)，选项D正确。

　　10 [不定项选择题] 根据资料(2)，甲公司应当编制的会计分录中正确的是( )。 查看材料

　　A.借：应收账款 620.1 贷：主营业务收入 530 应交税费一应交增值税(销项税额) 90.1

　　B.借：主营业务成本 400 贷：库存商品 400

　　C.借：银行存款 609.5 财务费用 10.6 贷：应收账款 620.1

　　D.借：银行存款 609.5 销售费用 10.6 贷：应收账款 620.1

　　【参考答案】A,B,C

　　【参考解析】

　　M公司于2017年4月12日付款，应当享受的现金折扣为2%，即530 X 2%=10.6(万元)。企业发生的现金折扣应当记入“财务费用”科目中，选项D不正确。

　　11 [不定项选择题] 根据资料(3)，甲公司应当编制的会计分录中正确的是( )。 查看材料

　　A.借：应收账款 22.2 贷：主营业务收入 20 应交税费一应交增值税(销项税额) 2.2

　　B.借：主营业务成本 12 贷：应付职工薪酬 10 累计折旧 2

　　C.借：劳务成本 12 贷：应付职工薪酬 10 累计折旧 2

　　D.借：主营业务成本 12 贷：劳务成本 12

　　【参考答案】A,B

　　【参考解析】

　　此项运输劳务在当月即完成，所以不需在劳务成本科目进行归集，选项C、D不正确。

　　12 [不定项选择题] 根据资料(4)，下列说法中正确的是( )。 查看材料

　　A.甲公司应当冲减当月主营业务收入10万元

　　B.甲公司应当冲减对应的主营业务成本

　　C.甲公司应当按折让后的金额确认收入

　　D.甲公司应当进行追溯调整，调整1月的收入及成本等

　　【参考答案】C

　　【参考解析】

　　企业销售商品时如果未进行收入的确认，日后发生销售折让的(不属于资产负债表日后事项)，可以直接按折让后的金额确认收入，并结转对应的成本，选项A、B、D均不正确。

　　13 [不定项选择题] 根据资料(5)，下列说法中正确的是( )。 查看材料

　　A.甲公司将非专利技术的使用权对外出租取得的收入应当记入“营业外收入”科目中

　　B.甲公司应当一次性确认收入100万元

　　C.甲公司应当按租赁期分期确认收入

　　D.甲公司此项业务属于“营业收入”的范畴

　　【参考答案】B,D

　　【参考解析】

　　甲公司将非专利技术的使用权对外出租取得的收入应当记入“其他业务收入”科目中，选项A不正确，选项D正确;因为合同规定使用费一次性收取，且不提供后续服务，应当视同销售该资产一次性确认收入，选项B正确，选项C不正确。

　　材料题

　　根据以下材料，回答14-15题

　　甲工业企业某车间全年制造费用计划为61440元，全年各种产品的计划产量为：A产品2800件，B产品1300件;单件产品的工时定额为：A产品5小时，B产品4小时，假定该车间5月份的实际产量为：A产品250件，B产品110件;该月实际制造费用为4530元。

　　14 [不定项选择题] 下列关于A、B产品当月应负担的制造费用说法正确的有(　　)。 查看材料

　　A.A产品该月制造费用为4000元

　　B.A产品该月制造费用为1408元

　　C.B产品该月制造费用为4000元

　　D.B产品该月制造费用为1408元

　　【参考答案】A,D

　　【参考解析】

　　A产品该月实际产量的定额工时=250×5=1250(小时)B产品该月实际产量的定额工时=110×4=440(小时)该月A产品制造费用=1250×3.2=4000(元)该月B产品制造费用=440×3.2=1408(元)

　　15 [不定项选择题] 制造费用年度计划分配率为(　　)。 查看材料

　　A.0.2

　　B.1.5

　　C.3.2

　　D.1.1

　　【参考答案】C

　　【参考解析】

　　A产品年度计划产量的定额工时=2800×5=14000(小时)B产品年度计划产量的定额工时=1300×4=5200(小时)制造费用年度计划分配率=61440/(14000+5200)=3.2

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