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　　3.W股份有限公司2008年有关资料如下：

　　(1)1月1日部分总账及其所属明细账余额如表所示：

　　注：①该公司未单独设置“预付账款”会计科目。

　　②表中长期借款为2007年10月1日从银行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。

　　(2)2008年W股份有限公司发生如下业务：

　　①3月10日，收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款70万元并存入银行。

　　②4月15日，收到C公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款100万元，增值税税额17万元，其款项上年已预付。

　　③4月20日，对厂房进行更新改造，发生后续支出总计500万元，所替换的旧设施账面价值为300万元(该设施原价500万元，已提折旧167万元，已提减值准备33万元)。该厂房于12月30日达到预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。

　　④1至4月该厂房已计提折旧100万元。

　　⑤6月30日从乙银行借款200万元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。

　　⑥10月份以票据结算的经济业务有(不考虑增值税)：持银行汇票购进材料500万元;持银行本票购进库存商品300万元;签发6个月的商业汇票购进物资800万元。

　　⑦12月31日，经计算本月应付职工工资200万元，应计提社会保险费50万元。同日，以银行存款预付下月住房租金2万元，该住房供公司高级管理人员免费居住。

　　⑧12月31日，经减值测试，应收A公司账款预计未来现金流量现值为400万元。

　　⑨W股份有限公司对B公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占B公司的表决权股份的30%。2008年B公司实现净利润9000万元。

　　长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。

　　除上述资料外，不考虑其他因素。要求：

　　计算W股份有限公司2008年12月31日资产负债表下列项目的年末余额：

　　(1)应收账款：

　　(2)预付款项;

　　(3)长期股权投资;

　　(4)固定资产：

　　(5)应付票据;

　　(6)应付账款;

　　(7)应付职工薪酬;

　　(8)长期借款。

　　(答案中的金额单位用万元表示)(2009年)

　　【答案】

　　(1)应收账款账面余额为600万元，预计未来现金流量现值为400万元，资产负债表应收账款项目余额为400万元。

　　(2)预付下个月即下年度1月份的租金，要确认预付账款，预付款项=150-117+2=35(万元)。

　　(3)长期股权投资=2500+9000×30%=5200(万元)

　　(4)固定资产=3000-900-200-100-300+500=2000(万元)

　　(5)应付票据=800(万元)(6)应付账款=1050(万元)

　　(7)应付职工薪酬=200+50=250(万元)

　　(8)长期借款=200(万元)(期初长期借款300万元，应列入到“一年内到期的非流动负债”项目)。

　　4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2007年4月，甲公司发生如下交易或事项：

　　(1)销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。

　　(2)向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。

　　(3)向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。

　　(4)销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项已经收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元。

　　(5)将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元。

　　(6)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。

　　(7)以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。

　　要求：

　　(1)逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录(“应交税费”科目要写出明细科目及专栏名称)。

　　(2)计算甲公司4月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。

　　(答案中的金额单位用万元表示)(2008年)

　　【答案】

　　(1)①借：应收账款　　210.6

　　贷：主营业务收入　　180

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　30.6

　　借：主营业务成本　　150

　　贷：库存商品　　150

　　②借：应付职工薪酬　　11.7

　　贷：主营业务收入　　10

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　1.7

　　借：主营业务成本　　8

　　贷：库存商品　　8

　　借：管理费用　　11.7

　　贷：应付职工薪酬　　11.7

　　③借：银行存款　　20

　　贷：其他业务收入　　20

　　④借：银行存款　　93.6

　　贷：其他业务收入　　80

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　13.6

　　借：其他业务成本　　59

　　贷：原材料　　59

　　⑤借：递延收益　　300

　　贷：营业外收入　　300

　　⑥借：预收账款　　10

　　贷：其他业务收入(或主营业务收入)　　10(100×60%-50)

　　借：其他业务成本(或主营业务成本)　　7(70×60%-35)

　　贷：劳务成本　　7

　　⑦借：管理费用　　20

　　财务费用　　10

　　营业外支出　　5

　　贷：银行存款　　35

　　(2)营业收入=180+10+20+80+10=300(万元)

　　营业成本=150+8+59+7=224(万元)

　　营业利润=300-224-11.7-20-10=34.3(万元)

　　利润总额=34.3+300-5=329.3(万元)。

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