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【例题·不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
2015年1-11月损益类科目如下表所示:
损益类科目发生额汇总表
2015年1-11月 金额单位:万元
名称 |
借方 |
名称 |
贷方 |
主营业务成本 |
1350 |
主营业务收入 |
1500 |
营业税金及附加 |
125 |
其他业务收入 |
500 |
管理费用 |
200 |
投资收益 |
30 |
销售费用 |
100 |
营业外收入 |
65 |
财务费用 |
20 |
||
合计 |
1795 |
合计 |
2095 |
2015年12月甲公司发生有关业务资料如下:
(1)6日,向乙公司销售M商品一批,增值税专用发票注明的价款为150万元,增值税税额为25.5万元,为乙公司代垫运杂费2万元,全部款项已办妥托收手续。该批商品成本为100万元,商品已经发出。
(2)15日,向丙公司销售H商品一批,增值税专用发票注明的价款为30万元,增值税税额为5.1万元,该批商品成本为25万元。合同规定的现金折扣条件为“2/10,1/20,N/30”。23日,收到丙公司扣除享受现金折扣后的全部款项存入银行。计算现金折扣不考虑增值税。
(3)20日,收到丁公司退回商品一批。该批商品系上月所售,质量有瑕疵,不含增值税的售价为60万元,实际成本为50万元;增值税专用发票已开具并交付丁公司。该批商品未确认收入,也未收取货款。经核查,甲公司同意退货,已办妥退货手续,并向丁公司开具了红字增值税专用发票。
(4)31日,“应收账款”科目余额为183万元(“坏账准备”科目期初余额为零)。当日经减值测试,应收账款预计未来现金流量现值为175万元。本月共发生财务费用5万元,销售费用10万元,管理费用12万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
1.下列各项中,关于甲公司1-11月收入、费用及经营成果的计算结果正确的是( )。
A.期间费用为320万元
B.营业收入为2000万元
C.利润总额为300万元
D.营业利润为235万元
2.根据资料(1),下列各项中,关于甲公司向乙公司销售M商品的会计处理正确的是( )。
A.确认应收账款177.5万元
B.结转商品销售成本100万元
C.确认其他应收款2万元
D.确认主营业务收入152万元
3.根据资料(2),甲公司23日收到丙公司货款的会计处理正确的是( )。
A.借:银行存款 34.4
财务费用 0.7
贷:应收账款 35.1
B.借:银行存款 34.8
财务费用 0.3
贷:应收账款 35.1
C.借:银行存款 35.1
贷:应收账款 35.1
D.借:银行存款 34.5
财务费用 0.6
贷:应收账款 35.1
4.根据资料(3),下列各项中,关于甲公司收到丁公司退货的会计处理表述正确的是( )。
A.按销售价格计算的增值税贷记“应收账款”科目
B.按商品成本贷记“发出商品”科目
C.按销售价格计算的增值税借记“应交税费”科目
D.按商品成本借记“库存商品”科目
5.根据1-11月份资料、资料(1)至(4),甲公司2015年的利润总额是( )万元。
A.318
B.320
C.310
D.319.4
【答案及解析】
1.
【答案】ABCD
【解析】期间费用=200+100+20=320(万元),选项A正确;营业收入=1500+500=2000(万元),选项B正确;营业利润=(1500+500+30)-(1350+125+200+100+20)=235(万元),选项D正确;利润总额=235+65=300(万元),选项C正确。
2.
【答案】AB
【解析】资料(1)分录如下:
借:应收账款 175.5
贷:主营业务收入 150
应交税费—应交增值税(销项税额) 25.5
借:应收账款 2
贷:银行存款 2
借:主营业务成本 100
贷:库存商品 100
销货行为代垫的运杂费计入应收账款,所以应确认应收账款的金额=150+25.5+2=177.5(万元),选项A正确,选项C错误;结转的销货成本为100万元,选项B正确;确认主营业务收入150万元,选项D错误。
3.
【答案】D
【解析】资料(2)分录如下:
15日销售:
借:应收账款 35.1
贷:主营业务收入 30
应交税费——应交增值税(销项税额) 5.1
借:主营业务成本 25
贷:库存商品 25
23日收到货款:
借:银行存款 34.5
财务费用 0.6(30×2%)
贷:应收账款 35.1
所以选项D正确。
4.
【答案】ABCD
【解析】发生销售退回的时候没有确认收入结转成本,直接冲减发出商品即可。资料(3)分录如下:
借:库存商品 50
贷:发出商品 50
借:应交税费——应交增值税(销项税额) 10.2
贷:应收账款 10.2
5.
【答案】B
【解析】甲公司2015年的利润总额=300(1-11月利润总额)+(150-100)(资料1)+(30-25-0.6)(资料2)-(183-175)(资料4应收账款计提的资产减值损失)-(5-0.6)(资料4财务费用,5万元是本月共计发生的财务费用,包含资料2中发生的现金折扣)-10(资料4销售费用)-12(资料4管理费用)=320(万元),选项B正确。
【例题·不定项选择题】某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,该企业只生产甲产品一种产品,采用实际成本法核算。2016年12月初在产品资料如下表所示,该产品于当月末全部完工,当月未投产新产品,该企业单独核算制造费用。
产品成本计算单
2016年12月金额单位:元
月 |
日 |
摘要 |
产量(件) |
直接材料 |
直接人工 |
制造费用 |
12 |
1 |
在产品 费用 |
100 |
500000 |
300000 |
100000 |
2016年12月该企业发生与甲产品有关的业务资料如下:
(1)本月发出材料100000元,其中:甲产品耗用60000元,车间管理耗用15000元,翻建仓库耗用25000元(尚未完工)。
(2)根据上月“职工薪酬结算分配汇总表”,以银行存款发放职工薪酬400000元,代扣垫付的职工房租20000元,代扣代缴个人所得税35000元。分配本月职工薪酬460000元,其中:生产甲产品职工的薪酬为320000元;车间管理人员的薪酬为40000元;行政管理人员的薪酬为100000元。
(3)因职工操作失误,生产甲产品发生5件不可修复废品,废品实际生产成本为67550元,残料估价10000元,已经验收入库,由责任者赔偿30000元。
(4)计提生产设备折旧12000元,行政管理办公楼折旧15000元,销售部门运输车辆折旧6000元,车间管理用设备折旧4000元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)
(1)根据资料(1),下列各项中,关于该企业发出材料会计处理结果正确的是( )。
A.在建工程增加25000元
B.制造费用增加15000元
C.生产成本增加60000元
D.制造费用增加25000元
(2)根据资料(2),下列各项中,关于该企业职工薪酬会计处理正确的是( )。
A.发放上月职工薪酬
借:应付职工薪酬 455000
贷:银行存款 400000
其他应收款 20000
应交税费 35000
B.分配生产甲产品职工薪酬
借:生产成本 320000
贷:应付职工薪酬 320000
C.分配车间管理人员薪酬
借:管理费用 40000
贷:应付职工薪酬 40000
D.分配行政管理人员薪酬
借:管理费用 100000
贷:应付职工薪酬 100000
(3)根据资料(3),下列各项中,关于不可修复废品会计处理正确的是( )。
A.结转废品净损失:
借:生产成本 27550
贷:废品损失 27550
B.结转废品生产成本:
借:废品损失 67550
贷:生产成本 67550
C.收回废品残料:
借:原材料 10000
贷:废品损失 10000
D.确认应收的赔款:
借:其他应收款 30000
贷:废品损失 30000
(4)根据资料(4),下列各项中,关于该企业计提固定资产折旧表述正确的是( )。
A.计提的生产车间设备折旧费12000元计入制造费用
B.计提的专设销售部门运输车辆折旧费6000元计入销售费用
C.计提的车间管理用设备折旧费4000元计入管理费用
D.计提的行政管理办公楼折旧费15000元计入管理费用
(5)根据期初资料,资料(1)至(4),下列各项中,甲产品生产成本计算结果正确的是( )。
A.完工甲产品总成本为1311000元
B.完工甲产品的单位产品成本为13800元
C.完工甲产品总成本为1271000元
D.完工甲产品的单位成本为13110元
【答案及解析】
(1)
【答案】ABC
【解析】翻建仓库耗用材料成本25000元计入在建工程,选项A正确,选项D错误;车间管理耗用材料成本15000元计入制造费用,选项B正确;甲产品耗用材料成本60000元计入生产成本,选项C正确。
(2)
【答案】ABD
【解析】车间管理人员薪酬计入制造费用,而不是管理费用,所以选项C错误。
(3)
【答案】ABCD
【解析】四个选项均正确。
(4)
【答案】ABD
【解析】车间管理用设备折旧计入制造费用,而不是管理费用,所以选项C错误。
(5)
【答案】AB
【解析】因为产品在月末全部完工,所以月初和本月发生的成本就是完工甲产品总成本,完工甲产品总成本=900000+60000+15000+320000+40000-67550+27550+12000+4000=1311000(元),选项A正确,选项C错误;完工数量=100-5=95(件),所以完工甲产品单位成本=1311000÷95=13800(元/件),选项B正确,选项D错误。
【例题·不定项选择题】甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,因保管车辆的需要,2017年1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。相关资料如下:
(1)2017年1月至6月,购入车库工程物资100万元,增值税17万元;发生运输费用5万元,增值税0.55万元;全部款项以银行存款付讫。施工期间,购入的工程物资全部用于工程建设;确认的工程人员薪酬为30万元;支付其他直接费用39万元;领用本企业生产的水泥一批,该批水泥成本为20万元,税务部门确定的计税价格为30万元。
(2)2017年6月30日,车库达到预定可使用状态,预计可使用20年,预计净残值为2万元,采用直线法计提折旧。
(3)2019年6月30日,董事会决定将该车库(不考虑土地使用权)整体出租,同日与乙企业签订租赁合同,租期为3年,7月1日起租,每月租金5万元,每月末收取。甲企业将该车库转为投资性房地产核算,采用公允价值模式计量,6月30日车库的公允价值为180万元。
(4)2019年12月31日,车库的公允价值为190万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
1.根据资料(1),下列各项中,甲企业购入工程物资的入账成本是( )万元。
A.117.55
B.122.55
C.122
D.105
2.根据资料(1),下列各项中,甲企业建造车库领用自产水泥的会计处理正确的是( )。
A.借:在建工程 35.1
贷:主营业务收入 30
应交税费—应交增值税(销项税额) 5.1
借:主营业务成本 20
贷:库存商品 20
B.借:在建工程 20
贷:库存商品 20
C.借:在建工程 23.4
贷:库存商品 20
应交税费——应交增值税(进项税额转 3.4
D.借:在建工程 25.1
贷:库存商品 20
应交税费——应交增值税(销项税额) 5.1
3.根据资料(2),下列各项中,关于该车库2017年的有关会计处理结果正确的是( )。
A.入账价值为194万元
B.当年计提折旧5.05万元
C.当年计提折旧4.8万元
D.年末账面价值为198.95万元
4.根据资料(1)至(3),下列各项中,甲企业2019年将该车库整体出租的会计处理正确的是( )。
A.确认投资性房地产:
借:投资性房地产 194
累计折旧 19.2
贷:固定资产 194
投资性房地产累计折旧 19.2
B.确认投资性房地产:
借:投资性房地产 180
累计折旧 19.2
贷:固定资产 194
其他综合收益 5.2
C.确认投资性房地产每月租金收入:
借:银行存款 5
贷:其他业务收入 5
D.计提投资性房地产每月折旧额:
借:其他业务成本 0.8
贷:投资性房地产累计折旧 0.8
5.根据资料(1)至(4),2019年12月31日甲企业资产负债表“投资性房地产”项目年末余额是( )万元。
A.194
B.180
C.204
D.190
【答案及解析】
1.
【答案】D
【解析】购入工程物资建造不动产,增值税进项税可以抵扣不计入成本。甲企业购入工程物资的入账成本=100+5=105(万元),选项D正确。
2.
【答案】B
【解析】建造固定资产领用自产水泥,增值税无需视同销售,分录如下:
借:在建工程 20
贷:库存商品 20
3.
【答案】AC
【解析】车库的入账价值=100+5+30+39+20=194(万元),选项A正确;预计净残值为2万元,采用直线法计提折旧,所以年折旧额=(194-2)÷20=9.6(万元),车库6月份完工,所以从7月份开始计提折旧,2017年计提折旧月份是6个月,所以2017年计提折旧=9.6÷2=4.8(万元),选项C正确;车库年末账面价值=194-4.8=189.2万元,选项D错误。
4.
【答案】BC
【解析】采用公允价值模式计量的投资性房地产在转换日按照公允价值入账,选项A错误,选项B正确;采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧,选项D错误。
5.
【答案】D
【解析】投资性房地产期末按照公允价值计量,所以资产负债表“投资性房地产”项目年末余额为190万元,选项D正确。
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