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计算分析题
1.甲公司为一家上市公司,2009年对外投资有关资料如下:
(1)1月20日,甲公司以银行存款购买A公司发行的股票200万股准备长期持有,实际支付。价款10000万元,另支付相关税费120万元,占A公司有表决权股份的40%,能够对A公司施加重大影响,投资时A公司可辨认净资产公允价值为30000万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。
(2)4月17日,甲公司委托证券公司从二级市场购入B公司股票,并将其划分为交易性金融资产。支付价款1600万元(其中包含宣告但尚未发放的现金股利40万元),另支付相关交易费用4万元。
(3)5月5日,甲公司收到B公司发放的现金股利40万元并存入银行。
(4)6月30日,甲公司持有B公司股票的公允价值下跌为1480万元。
(5)7月15日,甲公司持有的8公司股票全部出售,售价为1640万元,款项存入银行,不考虑相关税费。
(6)A公司2009年实现净利润5000万元。
(7)A公司2009年年末因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积700万元。
假定除上述资料外,不考虑其他相关因素。
要求:根据上述资料,逐笔编制甲公司相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)(2010年)
【答案】
(1)借:长期股权投资 12000
贷:银行存款 10120
营业外收入 1880
(2)借:交易性金融资产一成本 1560
应收股利 40
投资收益 4
贷:其他货币资金(或银行存款) 1604
(3)借:银行存款 40
贷:应收股利 40
(4)借:公允价值变动损益 80
贷:交易性金融资产一公允价值变动 80
(5)借:银行存款 1640
交易性金融资产一公允价值变动 80
贷:交易性金融资产一成本 1560
投资收益 160
借:投资收益 80
贷:公允价值变动损益 80
(6)借:长期股权投资一损益调整 2000
贷:投资收益 2000
(7)借:长期股权投资一其他权益变动 280
贷:资本公积一其他资本公积 280
2.甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下:
(1)①12月28日,甲公司收到A公司开出的480万元转账支票,交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款,甲公司将其计入当期损益。
②12月29日,甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元,并于当日交给B公司。
(2)12月31日,甲公司银行存款日记账余额为432万元,银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对,发现以下未达账项:
①甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账,但银行尚未记账。
②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。
③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元,银行已于12月30日收妥并登记入账,但甲公司尚未收到收款通知。
④12月份甲公司发生借款利息32万元,银行已减少其存款,但甲公司尚未收到银行的付款通知。
要求:
(1)编制甲公司上述业务(1)的会计分录。
(2)根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。(答案中的金额单位用万元表示)(2009年)
【答案】
(1)
①借:银行存款 480
贷:营业外收入 480
②借:管理费用 360
贷:银行存款 360
(2)银行存款余额调节表
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