想获得一对一指导,请加考试吧会计职称学习规划师微信:wtk566,广大考生可微信搜索“wtk566”或直接扫描下方二维码第一时间获取一对一针对性会计职称报考指南、备考心得技巧、大数据备考资料等信息!
综合题
甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。生产中所需W材料按实际成本核算,采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2008年6月1日,W材料结存1400千克,账面余额385万元,未计提存货跌价准备。甲公司2008年6月份发生的有关W材料业务如下:
(1)6月3日,持银行汇票300万元购入W材料800千克,增值税专用发票上注明的货款为216万元,增值税额36.72万元,对方代垫包装费1.8万元,材料已验收入库,剩余票款退回并存入银行。
(2)6月6日,签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克,增值税专用发票上注明的货款为163万元,增值税额27.71万元,对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。
(3)6月10日,收到乙公司作为资本投入的W材料5000千克,并验收入库。投资合同约定该批原材料价值(不含可抵扣的增值税进项税额)为1415万元,增值税进项税额为240.55万元,乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。
(4)6月20日,销售W材料一批,开出增值税专用发票上注明的售价为171万元,增值税额为29.07万元,款项已由银行收妥。
(5)6月30日,因自然灾害毁损W材料50千克,该批材料购入时支付的增值税为2.38万元。经保险公司核定应赔偿10万元,款项尚未收到,其余损失已经有关部门批准处理。
(6)6月份发出材料情况如下:
①生产车间领用W材料2000千克,用于生产A产品20件、B产品10件,A产品每件消耗定额为24千克,B产品每件消耗定额为52千克,材料成本在A、B产品之间按照定额消耗量比例进行分配;车间管理部门领用700千克;企业行政管理部门领用450千克。
②委托加工一批零部件,发出W材料100千克。
③6月20日对外销售发出W材料600千克。
(7)6月30日,W材料的预计可变现净值为1000万元。
假定除上述资料外,不考虑其他因素。
要求:
(1)编制甲公司第(1)至(4)项业务的会计分录。
(2)计算甲公司6月份W材料的加权平均单位成本。
(3)①编制甲公司第(5)项业务的会计分录。②计算甲公司A产品、B产品应分配的W材料成本。③编制甲公司第
(6)项结转发出材料成本的会计分录。
(4)计算甲公司6月30日W材料账面余额。
(5)计算甲公司6月30日W材料计提的存货跌价准备并编制会计分录。
(6)计算甲公司6月30日W材料应计入资产负债表“存货”项目的金额。
(“应交税费”科目要求写明细科目及专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)(2009年)
【答案】
(1)①借:原材料——W材料 217.8
应交税费——应交增值税(进项税额) 36.72
贷:其他货币资金——银行汇票存款 254.52
借:银行存款 45.48
贷:其他货币资金——银行汇票存款 45.48
②借:原材料——W材料 163.4
应交税费——应交增值税(进项税额) 27.71
贷:应付票据 191.11
③借:原材料——W材料 1415
应交税费——应交增值税(进项税额) 240.55
贷:实收资本 1655.55
④借:银行存款 200.07
贷:其他业务收入 171
应交税费——应交增值税(销项税额) 29.O7
(2)W材料加权平均成本=(385+217.8+163.4+1415)÷(1400+800+590+5000)=0.28(万元/千克)
(3)①借:待处理财产损溢 14
贷:原材料——W材料 14(0.28×5O)
借:营业外支出 4
其他应收款 10
贷:待处理财产损溢 14
②产品的定额分配率=2000×0.28÷(24×20+52×10)=0.56
A产品的成本=20×24×0.56=268.8(万元)B产品的成本=10×52×0.56=291.2(万元)
③借:生产成本一A产品 268.8
一B产品 291.2
制造费用 196(0.28×700)
管理费用 126(0.28×450)
贷:原材料——W材料 882
借:委托加工物资 28
贷:原材料——W材料 28
结转销售材料的成本:
借:其他业务成本 165
贷:原材料——W材料 168
(4)W材料账面余额=(385+217.8+163·4+1415)-14-8.82-28-168=1099.2(万元)。
(5)W材料可变现价值1000万元,计提的存货跌价准备=1089.2-1000=89.2(万元)
借:资产减值损失 89.2
贷:存货跌价准备 89.2
(6)W材料计入“存货”项目的金额=1000(万元)。
初级QQ群: | 中级QQ群: |
---|
相关推荐: