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　　【例题】2012年11月11日，A公司外购设备原价为100万元，预计使用年限5年，预计净残值为0.4万元。

　　第一年： 100×(2/5)=40(万元)

　　第二年：(100-40)×(2/5)=24(万元)

　　第三年：(100-40-24)×(2/5)=14.4(万元)

　　2012年折旧=40÷12 ×1≈3.33(万元)

　　【单选题】某企业于2009年10月31日购入一项设备，其原价为300万元，进项税额为51万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2009年度该项固定资产应计提的折旧额为(　)万元。

　　A.39.84　　 B.20

　　C.120　　　 D.80

　　正确答案：B

　　答案解析：2009年折旧额=300×(2/5)/12×2=20(万元)

　　【例题】 2012年11月11日，A公司外购设备买价100万元，增值税进项税额17万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.4万元，采用年数总和法计算折旧。

　　第一年：(100-0.4)×( 5/15 )=33.2(万元)

　　第二年：(100-0.4)×( 4/15 )=26.56(万元)

　　第三年：(100-0.4)×( 3/15 )=19.92(万元)

　　第四年：(100-0.4)×( 2/15 )=13.28(万元)

　　第五年：(100-0.4)×( 1/15 )=6.64(万元)

　　【2009·单选题】甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为(　)万元。

　　A.216 　　B.217.02

　　C.240 　　D.241.02

　　正确答案：A

　　注意：2010单选题考核的是用于销售的情况。

　　【2008、2012·多选题】某企业为增值税一般纳税人，委托其他单位加工应税消费品，该产品收回后继续加工，下列各项中，应计入委托加工物资成本的有(　)。

　　A.发出材料的实际成本

　　B.支付给受托方的加工费

　　C.支付给受托方的增值税

　　D.受托方代收代缴的消费税

　　正确答案：AB

　　【2015·单选题】某企业收回委托加工应税消费品的材料一批，原材料的成本210万元，加工费10万元，增值税35.7万元，消费税1.7万元，收回的材料要连续生产应税消费品，这批材料的入账价值为(　)万元。

　　A.220　　　B.221.7

　　C.257.4　　D.255.7

　　正确答案：A

　　答案解析：收回后继续用于加工的，委托加工环节的消费税应记入“应交税费——应交消费税”的借方，所以材料的入账价值=210+10=220(万元)。

　　【2015·单选题】2014年6月5日，甲公司委托某量具厂加工一批量具，发出材料的计划成本为80 000元，材料成本差异率为5%，以银行存款支付运杂费2 000元，6月25日以银行存款支付上述量具的加工费用20 000元，6月30日收回委托加工的量具，并以银行存款支付运杂费3 000元，假定不考虑其他因素，甲公司收回该批量具的实际成本是(　)元。

　　A.102 000　　 B.105 000

　　C.103 000　　 D.109 000

　　正确答案：D

　　答案解析：实际成本=80000+80000×5%+2000+20000+3000=109000(元)。

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