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　　【8.不定项选择题】甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该企业生产主要耗用一种原材料，该材料按计划成本进行日常核算，计划单位成本为每千克20元，2013年6月初，该企业“银行存款”科目余额为300000元，“原材料”和“材料成本差异”科目的借方余额分别为30000元和6152元，6月份甲企业发生如下经济业务：(2014年改编)

　　(1)5日，从乙公司购入材料5000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为90000元，增值税税额为15300元，全部款项已用银行存款支付，材料尚未到达。

　　(2)8日，从乙公司购入的材料到达，验收入库时发现短缺50千克，经查明，短缺为运输途中合理损耗，按实际数量入库。

　　(3)10日，从丙公司购入材料3000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为57000元，增值税税额为9690元，材料已验收入库并且全部款项以银行存款支付。

　　(4)15日，从丁公司购入材料4000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为88000元，增值税税额为14960元，材料已验收入库，款项尚未支付。

　　(5)6月份，甲企业领用材料的计划成本总计为84000元。

　　要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用元表示)

　　1.根据资料(1)，下列各项中，甲企业向乙公司购入材料的会计处理正确的是(　　)。

　　A.原材料增加90000元

　　B.材料采购增加90000元

　　C.原材料增加100000元

　　D.应交税费的进项税额增加15300元

　　【答案】BD

　　【解析】资料(1)相关会计分录如下：

　　借：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　　 90000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　 15300

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　105300

　　2.根据资料(2)，甲企业的会计处理结果正确的是(　　)。

　　A.发生节约差异9000元

　　B.发生超支差异9000元

　　C.原材料增加100000元

　　D.原材料增加99000元

　　【答案】AD

　　【解析】资料(2)相关会计分录如下：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　99000(4950×20)

　　贷：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　　 90000

　　材料成本差异　　　　　　　　　　　　　　　　9000

　　3.根据材料(3)，下列各项中，甲企业会计处理正确的是(　　)。

　　A.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　贷：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　B.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　 10200

　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　 70200

　　C.借：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　 57000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　9690

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 66690

　　D.借：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　贷：材料成本差异　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　【答案】ACD

　　【解析】资料(3)相关会计分录如下：

　　借：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　　 57000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　9690

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 66690

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　60000(3000×20)

　　贷：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　　 57000

　　材料成本差异　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　4.根据期初资料和资料(1)至(4)，甲企业“原材料”科目借方余额为269000元，下列关于材料成本差异的表述正确的是(　　)。

　　A.当月材料成本差异率为3.77%

　　B.“材料成本差异”科目的借方发生额为8000元

　　C.当月材料成本差异率为0.8%

　　D.“材料成本差异”科目的贷方发生额为19000元

　　【答案】BC

　　【解析】6月份，“材料成本差异”科目的借方发生额=8000(元);“材料成本差异”科目的贷方发生额=9000+3000=12000(元)。

　　6月30日，甲公司“材料成本差异”科目借方余额=6152-9000-3000+8000=2152(元)。

　　6月材料成本差异率=2152/269000×100%=0.8%。

　　5.根据期初资料和资料(1)至(5)，2013年6月30日甲企业相关会计科目期末余额计算结果正确的是(　　)。

　　A.“银行存款”科目为26050元

　　B.“原材料”科目为153000元

　　C.“原材料”科目为186480元

　　D.“银行存款”科目为128010元

　　【答案】D

　　【解析】6月30日，“银行存款”科目余额=300000-105300-66690=128010(元);“原材料”科目余额=269000-84000=185000(元)。

　　【9.不定项选择题】甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，原材料按实际成本核算，2014年12月初，A材料账面余额90000元，该企业12月份发生的有关经济业务如下：(2013年改编)

　　(1)5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款300000元，增值税税额51000元，购入该种材料发生保险费1000元，发生运费4000元(已取得运费增值税专用发票)，增值税税额为440元。运输过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行存款付清。

　　(2)15日，委托外单位加工B材料(属于应税消费品)，发出B材料成本70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3400元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付，材料收回后用于继续生产应税消费品。

　　(3)20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公楼的日常维修，购入A材料支付的相关增值税税额为10200元。

　　(4)31日，生产领用A材料一批，该批材料成本为15000元。

　　要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用元表示)

　　1.根据资料(1)，下列各项中，应计入外购原材料实际成本的是(　　)。

　　A.运输过程中的合理损耗

　　B.采购过程中发生的保险费

　　C.增值税专用发票上注明的价款

　　D.增值税发票上注明的增值税税额

　　【答案】ABC

　　【解析】购入材料的实际成本包括买价、运杂费、保险费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、购入物资负担的税金(如关税等)和其他费用。增值税专用发票上注明的增值税税额可以进行抵扣不计入材料成本。

　　2.根据资料(1)，下列各项中，关于甲企业采购A材料的会计处理，结果正确的是(　　)。

　　A.记入“原材料”科目的金额为305000元

　　B.记入“原材料”科目的金额为304000元

　　C.记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目的金额为51000元

　　D.记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目的金额为51440元

　　【答案】AD

　　【解析】甲企业采购A材料的成本=300000+1000+4000=305000(元)，应交增值税进项税额=51000+440=51440(元)。

　　3.根据资料(2)，关于甲企业委托加工业务会计处理，正确的是(　　)。

　　A.收回委托加工物资的成本为90000元

　　B.收回委托加工物资的成本为100000元

　　C.受托方代收代缴的消费税10000元应计入委托加工物资成本

　　D.受托方代收代缴的消费税10000元应记入“应交税费”科目的借方

　　【答案】AD

　　【解析】委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品的，按规定准予抵扣，记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计入委托加工物资的成本中，选项C错误，选项D正确;收回委托加工物资的成本=70000+20000=90000(元)，选项A正确，选项B错误。

　　4.根据资料(3)，下列各项中，甲企业专设销售机构办公楼日常维修领用A材料的会计处理正确的是(　　)。

　　A.借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　B.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　 70200

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　 10200

　　C.借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　 70200

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出　　 10200

　　D.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　【答案】A

　　【解析】办公楼日常维修领用原材料，原材料的进项税额可以抵扣，选项BC错误;销售部门领用的原材料计入销售费用，选项D错误，选项A正确。

　　5.根据资料(1)-(4)，甲企业31日A材料结存成本(　　)元。

　　A.304800

　　B.31500

　　C.319720

　　D.320000

　　【答案】D

　　【解析】甲企业31日A材料结存成本=90000+305000-60000-15000=320000(元)。

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