【例题4-11】甲公司委托丙公司销售商品200件,商品已经发出,每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元对外销售,甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费。
丙公司对外实际销售100件,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为10 000元,增值税税额为1 700元,款项已收到。
甲公司收到丙公司开具的代销清单时,向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。
假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生;甲公司采用实际成本核算,丙公司采用进价核算代销商品。
委托方甲公司应编制如下会计分录:
(1)发出商品时:
借:委托代销商品 12 000
贷:库存商品 12 000(成本转账)
(2)收到代销清单时:
借:应收账款 11 700
贷:主营业务收入 10 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1 700
借:主营业务成本 6 000
贷:委托代销商品 6 000
借:销售费用 (10 000×10%)1 000
贷:应收账款 1 000
(3)收到丙公司支付的货款时:
借:银行存款 10 700
贷:应收账款 10 700
【例题·单选题】甲公司本年度委托乙商店代销一批零配件,代销价款200万元。本年度收到乙商店交来的代销清单,代销清单列明已销售代销零配件的60%,甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税发票。乙商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为110万元。则甲公司本年度应确认的销售收入为( )万元。
A.120 B.114
C.200 D.68.4
『正确答案』A
【例题·单选题】(2008/2012/2014年)企业采用支付手续费方式委托代销商品,委托方确认商品销售收入的时间是( )。
A.签订代销协议时
B.发出商品时
C.收到代销清单时
D.收到代销款时
『正确答案』C
【例题·判断题】(2014年)受托方代销货物收到的手续费,应确认为劳务收入。( )
『正确答案』√
【例4-10】甲公司与乙公司签订协议,采用预收款方式向乙公司销售一批商品。该批商品的实际成本为600 000元。协议约定,该批商品销售价格为800 000元,增值税税额为136 000元;乙公司应在协议签订时预付60%的货款(按销售价格计算),剩余款项于2个月后支付。
甲公司应编制如下会计分录:
(1)收到60%货款时:
借:银行存款 480 000
贷:预收账款 480 000
(2)收到剩余货款及增值税税款并交付商品时:
借:预收账款 480 000
银行存款 456 000
贷:主营业务收入 800 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 136 000
借:主营业务成本 600 000
贷:库存商品 600 000
【2015·不定项】(1)1日,预收乙公司货款200万元,存入银行。25日,向乙公司发出商品,开出的增值税专用发票注明的价款为500万元,增值税税额为85万元,当日通过银行收妥剩余款项。
根据资料(1),下列各项中,甲公司采用预收款方式销售商品,说法正确的有( )。
A.12月1日,确认商品销售收入200万元
B.12月1日,确认预收账款200万元
C.12月25日,确认增值税销项税额85万元
D.12月25日,确认商品销售收入300万元
『正确答案』BC
【2015·不定项】(2)5日,与丙公司签订协议,采用预收款方式向丙公司销售一批商品,该批商品的实际成本为60万元,售价总额为80万元;当日收到丙公司预付商品售价总额的50%,余款于发出商品时结清。
根据资料(2),下列各项中,甲公司会计处理结果正确的是( )。
A.收到剩余款项并支付商品时应确认主营业务收入80万元
B.收到剩余款项并支付商品时应确认主营业务收入40万元
C.2014年10月5日应确认主营业务收入40万元
D.2014年10月5日应确认预收账款40万元
『正确答案』AD
『答案解析』采用预收款方式销售商品的,应在发出商品时全额确认收入,预收的款项应确认为“预收账款”。
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