四、计算分析题(本类题共4小题，每小题5分，共20分，凡要求计算的项目，除题中有特殊要求外，均须列出计算过程;计算结果有计量单位的，应予以标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，百分比指标保留百分号前两位小数。)

　　46 [简答题]

　　C公司现着手编制2016年第四季度的现金收支计划。预计2016年10月月初现金余额为100万元，2016年相关资料如下：

　　资料一：预计每个季度实现的销售收入均以赊销方式售出，其中50%在本季度内收到现金，其余30%要到下一季度收讫，20%在再下一季度收讫，假定不考虑坏账因素。2016年有关销售收入的数据如表1所示：

　　表12016年销售收入

　　资料二：预计每个季度所需要的直接材料均以赊购方式采购，其中50%于本季度内支付现金，其余50%需要到下个季度付讫，假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题。部分与直接材料采购的有关数据如表2所示：

　　表2

　　资料三：季度内以现金支付工资5000万元;本季度制造费用等间接费用付现13000万元;其他经营性现金支出12000万元;购买设备支付现金800万元。

　　资料四：企业现金不足时，可向银行申请1年期的短期借款，借款利率为10%，银行要求贴现法付息，假设企业目前没有借款，并且如果借款必须是1万元的整数倍，要求年末现金余额不低于100万元。

　　要求：

　　(1)根据资料一计算第四季度经营现金收入合计;

　　(2)根据资料二计算第四季度材料采购现金支出合计;

　　(3)根据资料一和资料二，计算预算年度应收账款和应付账款的年末余额;

　　(4)根据资料一、二和三确定第四季度余缺额;

　　(5)计算第四季度的借款额及借款的实际利率。

　　参考解析：

　　(1)第四季度经营现金收入合计=80000×50%+120000×30%+100000×20%=96000(万元)

　　(2)第四季度材料采购现金支出合计=78000×50%+75000×50%=76500(万元)

　　(3)应收账款年末余额=80000×50%+120000 ×20%=64000(万元)

　　应付账款年末余额=78000×50%=39000(万元)

　　(4)现金余缺额=100+96000-76500-5000-13000-12000-800=-11200(万元)

　　(5)余缺额+资金筹措-资金运用=期末余额

　　-11200+借款额-借款额× 10%=100

　　借款额=(1 1200+100)/(1-10%)=12556(万元)

　　借款的实际利率=10%/(1-10%)=11.11%。

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