11 [单选题] 2015年1月1日，甲公司向50名高管人员每人授予1万份股票期权。根据股份支付协议约定，这些高管人员自2015年1月1日起在甲公司连续服务3年，即可以每股5元的价格购买1万股甲公司普通股股票。2015年1月1日，每份股票期权的公允价值为15元。2015年没有高管人员离开公司，甲公司预计在未来两年内将有2名高管离开公司。2015年12月31日，甲公司授予高管的股票期权公允价值为每份13元。甲公司因该股份支付协议在2015年应确认的股权激励成本费用金额为(　　)万元。

　　A.195

　　B.208

　　C.240

　　D.250

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　甲公司因该股份支付协议在2015年应确认的股权激励费用金额=(50-2)×15×1×1/3=240(万元)。

　　12 [单选题] 下列属于投资性房地产的是(　　)。

　　A.房地产开发企业待售的商品房

　　B.房地产开发企业准备出售的土地使用权

　　C.企业持有的准备建造自用房屋的土地使用权

　　D.已出租的投资性房地产租赁期届满，虽暂时空置但继续用于出租的房地产

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　选项A和B，属于房地产开发企业的存货;选项C，属于企业的无形资产。

　　13 [单选题] 甲公司为乙公司的母公司。2014年1月1日，甲公司从集团外部用银行存款购入丁公司60%股权(属于非同一控制下控股合并)，甲公司合并报表中产生合并商誉300万元。2015年7月1日，乙公司购入甲公司持有的丁公司60%股权，实际支付款项3000万元，形成同一控制下的控股合并。2015年7月1日，丁公司可辨认净资产账面价值为4000万元，按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产价值为4680万元。不考虑其他因素，2015年7月1日，乙公司购人丁公司60%股权的初始投资成本为(　　)万元。

　　A.2400

　　B.3108

　　C.2808

　　D.2700

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　2015年7月1日，乙公司购入丁公司60%股权的初始投资成本=4680×60%+300=3108(万元)。

　　14 [单选题] 甲公司适用的所得税税率为25%。2015年度利润总额为200万元，发生的可抵扣暂时性差异为40万元，均影响会计利润，且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣该可抵扣暂时性差异。经计算，甲公司2015年度应交所得税为60万元。则甲公司2015年度的所得税费用为(　　)万元。

　　A.50

　　B.60

　　C.35

　　D.20

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　发生可抵扣暂时性差异而产生递延所得税资产10万元(40×25%)，2015年度所得税费用=当期所得税费用60-递延所得税10=50(万元)。

　　15 [单选题] 下列各项负债中其计税基础不为零的是(　　)。

　　A.因欠薪产生的应付职工薪酬

　　B.因购人存货形成的应付账款

　　C.因确认保修费用形成的预计负债

　　D.为职工计提的应付职工教育经费

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　负债的计税基础为负债的账面价值减去未来期间可以税前列支的金额。选项A、C、D，企业因欠薪产生的应付职工薪酬、因保修费用确认的预计负债和为职工计提的应付职工教育经费，税法允许在以后期间实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=账面价值-未来期间税前列支的金额=0。

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