21

　　按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有(　　)。

　　A.

　　软件公司向客户销售软件

　　B.

　　出售飞机票时代收的保险费

　　C.

　　旅行社代客户购买景点门票收取的票款

　　D.

　　销售材料的货款

　　参考答案：B,C

　　参考解析：

　　企业在销售商品过程中，有时会代第三方或客户收取一些款项，如企业代国家收取增值税，旅行社代客户购买门票、飞机票等收取的票款。这些代收款应作为暂收款记人相关的负债类科目，不作为企业的收入处理。

　　22

　　下列资产中，不需要计提折旧的有(　　)。

　　A.

　　已划分为持有待售的固定资产

　　B.

　　以公允价值模式进行后续计量的已出租厂房

　　C.

　　因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备

　　D.

　　已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房

　　参考答案：A,B

　　参考解析：

　　选项C，未使用固定资产仍需计提折旧，其折旧金额应当计入管理费用;选项D，已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的在建工程在完工时应当转入固定资产，按照暂估价值入账并相应的计提折旧。

　　23

　　下列各项资产计提减值后，持有期间内在原计\提减值损失范围内可通过损益转回的有(　　)。

　　A.

　　存货跌价准备

　　B.

　　应收账款坏账准备

　　C.

　　持有至到期投资减值准备

　　D.

　　可供出售债务工具投资减值准备

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析：

　　选项A、B、C和D在计提减值之后，均可以在原计提减值范围内通过损益转回原确认的减值金额。

　　24

　　下列各项交易费用中，应当于发生时直接计入当期损益的有(　　)。

　　A.

　　取得交易性金融资产发生的交易费用

　　B.

　　同一控制下企业合并中发生的审计费用

　　C.

　　取得持有至到期投资发生的交易费用

　　D.

　　非同一控制下企业合并中发生的资产评估费用

　　参考答案：A,B,D

　　参考解析：

　　选项C，取得的持有至到期投资发生的交易费用计入持有至到期投资初始入账金额中。

　　25

　　A公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。A公司2015年度发生了4000万元的广告费用，在发生时已计入当期损益，税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除;超过部分允许在以后年度税前扣除。2015年度A公司实现销售收入20000万元，会计利润为10000万元。不考虑其他纳税调整事项，A公司2015年年末应确认(　　)。

　　A.

　　递延所得税负债250万元

　　B.

　　应交所得税2750万元

　　C.

　　所得税费用2500万元

　　D.

　　递延所得税资产250万元

　　参考答案：B,C,D

　　参考解析：

　　该广告费支出因按照会计准则规定在发生时已计人当期损益，不体现为期末资产负债表中的资产，如果将其视为资产，账面价值为0;计税基础=4000-20000×15%=1000(万元)，属于可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产=1000×25%=250(万元);应交所得税=(10000+1000)×25%：2750(万元);所得税费用=2750-250=2500(万元)。

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