58

　　假定某企业为工业企业，全年经营业务如下：

　　(1)取得销售收入2400万元。

　　(2)销售成本1343万元。

　　(3)发生销售费用650万元(其中广告费410万元)，管理费用350万元(其中业务招待费15万元)，财务费用60万元。

　　(4)销售税金160万元(含增值税120万元)。

　　(5)营业外收入70万元，营业外支出20万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元.支付环境污染罚款3万元)。

　　(6)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、职工福利费支出25万元，职工教育经费8万元。

　　要求：计算本企业应缴纳的企业所得税额。

　　参考解析：

　　(1)广告费调增所得额=410-2400×15%=50(万元)。

　　(2)2400×5‰=12(万元)>15×60%=9(万元)。

　　业务招待费调增所得额=15-9=6(万元)。

　　(3)会计利润总额=2400+70-1343-650-350-60-(160-120)-20=7(万元)。

　　捐赠支出扣除的限额=7×12%=0.84(万元)。

　　支付环境污染罚款，属于行政罚款，不可以税前扣除，因此营业外支出纳税调增额=10-0.84+3=12.16(万元)。

　　(4)职工工会经费扣除限额=150×2%=3(万元)，实际发生3万元，因此不用纳税调整，职工福利费扣除限额=150×14%=21(万元)实际发生25万元，调整增加所得额=25-21=4(万元)。

　　职工教育经费扣除限额=150×2.5%=3.75(万元)，实际发生额8万元，应该调整增加所得额=8=3.75=4.25(万元)。

　　(5)应纳税所得额=7+50+6+12.16+4+4.25=83.41(万元)。

　　应缴纳企业所得税=83.41×25%=20.85(万元)。

扫描/长按二维码帮助会计师考试通关

2017中级会计真题答案

下载10页精华点题讲义

下载历年会计师真题卷

了解2018会计报考指南

会计职称万题库 | 微信搜索"万题库会计职称考试"

　　相关推荐：

　　[推荐]2017年中级会计职称考试全面冲刺备考专题

　　2017年中级会计职称经济法通关必做模拟试卷汇总

　　考试吧2017中级会计职称考试各科目每日一练汇总