四、计算分析题(本类题共4题，共20分，每小题5分。凡要求计算的题目，除题中特别加以标明的以外，均需列出计算过程;计算结果出现小数的，除题中特别要求以外，均保留小数点后两位小数;计算结果有单位的，必须予以标明。凡要求说明理由的内容.必须有相应的文字阐述。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)

　　46

　　某商品流通企业正在着手编制明年的现金预算.有关资料如下：

　　(1)年初现金余额为10万元，应收账款20万元，存货30万元，应付账款25万元;预计年末应收账款余额为40万元，存货50万元，应付账款15万元。

　　(2)预计全年销售收入为100万元，销售成本为70万元，工资支付现金20万元，间接费用15万元(含折旧费5万元)，购置设备支付现金25万元，预计各种税金支出14万元，利息支出12万元。

　　(3)企业要求的最低现金余额为25万元，若现金不足，需按面值发行债券(金额为10万的整数倍数)，债券票面利率为10%，期限5年，到期一次还本付息，不考虑债券筹资费用。企业所得税率为25%。

　　要求：

　　(1)计算全年现金流入量。

　　(2)计算全年购货支出。

　　(3)计算现金余缺。

　　(4)计算债券筹资总额。

　　(5)计算期末现金余额。

　　参考解析：

　　【答案】

　　(1)全年现金流入量=100+20-40=80(万元)

　　(2)全年购货支出=70—30+50+25-15=100(万元)

　　(3)现金余缺=10+80-100-20-(15-5)-25-14=-79(万元)

　　(4)IN为现金不足，所以最低的筹资额=79+25+12=116(万元)

　　债券筹资总额=120(万元)

　　(5)期末现金余额=120-79-12=29(万元)

　　47

　　已知：某公司2011年第1～3月实际销售额分别为38000万元、36000万元和41000万元，预计4月份销售额为40000万元。每月销售收人中有70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第3个月收现。假定该公司销售的产品在流通环节只需交纳消费税，税率为10%.并于当月以现金交纳。该公司3月末现金余额为80万元，应付账款余额为5000万元(需在4月份付清)，不存在其他应收应付款项。

　　4月份有关项目预计资料如下：材料采购8000万元(当月付款70%);工资及其他支出8400万元(用现金支付);制造费用8000万元(其中折旧费等非付现费用4000万元);营业费用和管理费用1 000万元(用现金支付);预交所得税1 900万元;购买设备12000万元(用现金支付)。现金不足时，通过向银行借款解决。4月末要求现金余额不低于100万元。

　　要求：根据上述资料，计算该公司4月份的下列指标。

　　(1)经营性现金流入。

　　(2)经营性现金流出。

　　(3)现金余缺。

　　(4)应向银行借款的最低金额。

　　(5)4月末应收账款余额。

　　4月末应收账款余额。

　　参考解析：

　　【答案】

　　(1)经营性现金流入=2月销售收现+3月销售收现+4月销售收现

　　=36000×10%+41000×20%+40000×70%=39800(万元)

　　(2)经营性现金流出=应付账款付现+当月采购付现+工资费用+制造费用付现+营业费用+支付消费税+预缴所得税=5000+8000×70%+8400+(8000-4000)+1000+40000×10%+1900=29900(万元)

　　(3)现金余缺=月初余额+本月经营性现金收入-本月经营性现金支出-本月资本性现金支出=80+39800-29900-12000=-2020(万元)

　　(4)应向银行借款的最低金额=现金短缺+月末要求的最低现金余额=2020+100=2120(万元)

　　(5)4月末应收账款余额=3月销售额的未收现部分+4月销售额的未收现部分=41000×10%+40000×30%=16100(万元)

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