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中级会计职称万题库《财务管理》每日一练(9.5)

来源:考试吧 2017-09-05 10:50:47 要考试,上考试吧! 会计职称万题库
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  四、计算分析题(本类题共4小题,每小题5分,共20分,凡要求计算的项目,除题中有特殊要求外,均须列出计算过程;计算结果有计量单位的,应予以标明,标明的计量单位应与题中所给计量单位相同;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数,百分比指标保留百分号前两位小数。)

  46

  A公司的简易现金流量表如下:现金流量表

  编制单位:A公司2015年度单位:万元

  项目 金额

  一、经营活动产生的现金流量

  66307

  二、投资活动产生的现金流量

  -108115

  三、筹资活动产生的现金流量

  -101690

  四、现金及现金等价物净增加额

  -143498

  补充资料:

  1.将净利润调节为经营活动现金流量净额:

  净利润

  72198

  加:资产减值准备

  910

  同定资产折旧

  15503

  无形资产摊销

  4

  长期待摊费用摊销

  116

  处置同定资产、无形资产和其他长期资产的

  损失

  0

  财务费用

  2047

  投资损失(减:收益)

  -4700

  递延所得税资产减少(减增加)

  0

  存货减少(减:增加)

  17085

  经营性应收项目减少(减:增加)

  -2437

  经营性应付项目的增加(减:减少)

  -34419

  其他

  0

  经营活动产生的现金流量净额

  66307

  2.现金及现金等价物净增加情况:

  现金及现金等价物的期末余额

  27558

  减:现金及现金等价物的期初余额

  171056

  现金及现金等价物净增加额

  -143498

  2015年实现销售收入100000万元,2015年该公司的平均资产总额是500000万元,企业适用的所得税税率为25%。

  要求:

  (1)计算该公司的销售现金比率、全部资产现金回收率。

  (2)计算A公司2015年的净收益营运指数和现金营运指数,对公司的收益质量进行评价,并分析其原因。

  参考解析:

  (1)销售现金比率=66307/100000=66.31%

  全部资产现金回收率=66307/500000=13.26%

  (2)经营净收益=净利润-非经营净收益=净利润+财务费用-投资净收益=72198+2047-4700=69545(万元)

  经营所得现金=经营净收益+非付现费用=经营净收益+(计提减值准备+计提折旧、摊销)=69545+(910+15503+4+116)=86078(万元)

  净收益营运指数=经营净收益÷净利润=69545/72198=0.96

  现金营运指数=经营活动现金流量净额÷经营所得现金=66307/86078=0.77

  该企业收益质量从净收益营运指数来看,该公司的收益能力还是比较强的,即主要是靠经营收益来增加企业净利润,但从现金营运指数来看,收益质量不够好,原因在于应收账款增加,应付账款减少,导致实现收益占用了较多营运资金,取得收益的代价增加了。

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