四、计算分析题(本类题共4小题，每小题5分，共20分，凡要求计算的项目，除题中有特殊要求外，均须列出计算过程;计算结果有计量单位的，应予以标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，百分比指标保留百分号前两位小数。)

　　46

　　A公司的简易现金流量表如下：现金流量表

　　编制单位：A公司2015年度单位：万元

　　项目 金额

　　一、经营活动产生的现金流量

　　66307

　　二、投资活动产生的现金流量

　　-108115

　　三、筹资活动产生的现金流量

　　-101690

　　四、现金及现金等价物净增加额

　　-143498

　　补充资料：

　　1.将净利润调节为经营活动现金流量净额：

　　净利润

　　72198

　　加：资产减值准备

　　910

　　同定资产折旧

　　15503

　　无形资产摊销

　　4

　　长期待摊费用摊销

　　116

　　处置同定资产、无形资产和其他长期资产的

　　损失

　　0

　　财务费用

　　2047

　　投资损失(减：收益)

　　-4700

　　递延所得税资产减少(减增加)

　　0

　　存货减少(减：增加)

　　17085

　　经营性应收项目减少(减：增加)

　　-2437

　　经营性应付项目的增加(减：减少)

　　-34419

　　其他

　　0

　　经营活动产生的现金流量净额

　　66307

　　2.现金及现金等价物净增加情况：

　　现金及现金等价物的期末余额

　　27558

　　减：现金及现金等价物的期初余额

　　171056

　　现金及现金等价物净增加额

　　-143498

　　2015年实现销售收入100000万元，2015年该公司的平均资产总额是500000万元，企业适用的所得税税率为25%。

　　要求：

　　(1)计算该公司的销售现金比率、全部资产现金回收率。

　　(2)计算A公司2015年的净收益营运指数和现金营运指数，对公司的收益质量进行评价，并分析其原因。

　　参考解析：

　　(1)销售现金比率=66307/100000=66.31%

　　全部资产现金回收率=66307/500000=13.26%

　　(2)经营净收益=净利润-非经营净收益=净利润+财务费用-投资净收益=72198+2047-4700=69545(万元)

　　经营所得现金=经营净收益+非付现费用=经营净收益+(计提减值准备+计提折旧、摊销)=69545+(910+15503+4+116)=86078(万元)

　　净收益营运指数=经营净收益÷净利润=69545/72198=0.96

　　现金营运指数=经营活动现金流量净额÷经营所得现金=66307/86078=0.77

　　该企业收益质量从净收益营运指数来看，该公司的收益能力还是比较强的，即主要是靠经营收益来增加企业净利润，但从现金营运指数来看，收益质量不够好，原因在于应收账款增加，应付账款减少，导致实现收益占用了较多营运资金，取得收益的代价增加了。

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