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中级会计职称万题库《财务管理》每日一练(9.5)

来源:考试吧 2017-09-05 10:50:47 要考试,上考试吧! 会计职称万题库
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  五、综合题(本类题共2题,共25分,第1小题10分,第2小题15分,共25分。凡要求计算的项目均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数,百分比指标保留百分号前两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容,必须有相应的文字阐述。)

  50

  甲公司适用的企业所得税税率为25%,该公司要求的最低收益率为10%,公司拟对正在使用的一台旧设备予以更新。其他资料如下表所示。

  新旧设备资料

  金额单位:万元

  项目 使用旧设备

  购置新设备

  原值

  5000

  6000

  预计使用年限(年)

  8

  8

  已用年限(年)

  4

  0

  尚可使用年限(年)

  4

  8

  税法残值

  500

  600

  最终报废残值

  450

  750

  目前变现价值

  2000

  6000

  年折旧

  562.5

  675

  年付现成本

  2500

  1800

  要求:

  (1)计算与购置新设备相关的下列指标:

  ①税后年付现成本;②每年折旧抵税;③残值变价收入;④残值净收益纳税;⑤第1~7年现金净流量(NCF1~7)和第8年现金净流量(NCF8);⑥年金成本。

  (2)计算与继续使用旧设备相关的下列指标:

  ①目前账面价值;②目前资产报废损益;③目前资产报废损益对所得税的影响;④残值报废损失减税;⑤第0年现金净流量(NCF0)、第1~3年现金净流量(NCF1~3)和第4年现金净流量(NCF4);⑥年金成本。

  (3)做出固定资产是否更新的决策,并说明理由。

  参考解析:

  (1)①税后年付现成本=1800×(1-25%)=1350(万元)

  ②每年折旧抵税=675×25%=168.75(万元)

  ③残值变价收入=750万元

  ④残值净收益纳税=(750-600)×25%=37.5(万元)

  ⑤NCF1~7=-1350+168.75=-1181.25(万元)

  NCF8=-1181.25+750-37.5=-468.75(万元)

  ⑥NPV=-6000-1181.25×(P/A,10%,7)

  -468.75×(P/F,10%,8)

  =-6000-1181.25×4.8684-468.75×0.4665

  =-11969.47(万元)

  年金成本=11969.47/(P/A,10%,8)=11969.47/5.3349=2243.62(万元)

  (2)①目前账面价值=5000-562.5×4=2750(万元)

  ②目前资产报废损失=2750-2000=750(万元)

  ③目前资产报废损失抵税=750×25%=187.5(万元)

  ④残值报废损失减税=(500-450)×25%=12.5(万元)

  ⑤NCF0=-2000-187.5=-2187.5(万元)

  NCF1~3=-2500×(1-25%)+562.5×25%=-1734.38(万元)

  NCF4=-1734.38+450+12.5=-1271.88(万元)

  NPV=-2187.5-1734.38×(P/A,10%,3)-1271.88×(P/F,10%,4)

  =-2187.5-1734.38×2.4869-1271.88×0.6830=-7369.42(万元)

  ⑥年金成本=7369.42/(P/A,10%,4)=7369.42/3.1699=2324.81(万元)

  (3)因为继续使用旧设备的年金成本大于使用新设备的年金成本,所以应选择购置新设备。

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