11

　　2016年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格200000元，增值税税额为34000元，该批商品的成本为180000元，商品未发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于2017年5月1日将所售商品购回，回购价为220000元(不含增值税税额)假定不考虑其他因素。2016年12月31日，甲公司应确认的其他应付款金额为(　　)元。

　　A.

　　200000

　　B.

　　180000

　　C.

　　204000

　　D.

　　184000

　　参考答案：C　　参考解析：

　　甲公司12月1日，账务处理如下：

　　借：银行存款234000

　　贷：其他应付款200000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)34000

　　借：财务费用4000

　　贷：其他应付款4000

　　2016年12月31日应确认的其他应付款=200000+4000=204000(元)。

　　12

　　甲公司因合同违约被起诉，至2016年12月31日，人民法院尚未作出判决，经向公司法律顾问咨询，人民法院的最终判决很可能对本公司不利，预计赔偿额为20万元至50万元，而该区间内每个金额发生的可能性大致相同，另需支付诉讼费用1万元。甲公司2016年12月31日因此事项应确认预计负债的金额为(　　)万元。

　　A.

　　20

　　B.

　　34

　　C.

　　36

　　D.

　　50

　　参考答案：C　　参考解析：

　　应确认预计负债的金额=(20+50)/2+1=36(万元)，选项C正确。

　　13

　　2016年12月1日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：甲公司于3个月后提交乙公司一批产品，合同价格(不含增值税税额)为500万元，如甲公司违约，将支付违约金100万元。至2016年年末，甲公司为生产该产品已发生成本10万元，因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为580万元。不考虑其他因素，2016年12月31日，甲公司因该合同确认预计负债的金额为(　　)万元。

　　A.

　　70

　　B.

　　10

　　C.

　　80

　　D.

　　100

　　参考答案：A　　参考解析：

　　甲公司继续执行合同发生的损失=580-500=80(万元)，如违约将支付违约金100万元并可能承担已发生成本10万元的损失，甲公司应继续执行合同。损失80万元首先确认资产减值损失10万元，剩余70万元确认预计负债。

　　14

　　2015年1月20日，甲公司(房地产开发公司)以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为900万元，预计使用年限为50年。2015年2月2日，甲公司在上述地块上开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。2016年9月20日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本6000万元。该商业设施预计使用年限为20年。因建造的商业设施部分具有公益性质，甲公司于2016年5月10日收到国家拨付的补助资金30万元。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是(　　)。

　　A.

　　收到政府补助时确认递延收益30万元

　　B.

　　收到政府补助时确认当期营业外收入30万元

　　C.

　　取得该土地使用权时支付金额900万元计人房地产开发成本

　　D.

　　商业设施所在地块的土地使用权取得时应计入管理费用

　　参考答案：A　　参考解析：

　　取得与资产相关的政府补助应该计人递延收益，并自相关资产可供使用时起，在资产使用期限内分期摊销计人各期损益(营业外收入)，选项A正确，选项B错误;商业设施不属于存货，取得该土地使用权时支付的金额应确认为无形资产，选项C和D错误。

　　15

　　甲公司拥有乙和丙两家子公司。2015年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为800万元，销售成本为704万元。丙公司购入后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。假定不考虑增值税和所得税的影响，甲公司在编制2016年合并资产负债表时，应调减“未分配利润”项目的年初金额为(　　)万元。

　　A.

　　96

　　B.

　　90

　　C.

　　66

　　D.

　　78

　　参考答案：B　　参考解析：

　　编制2016年合并资产负债表时，因内部交易应调减“未分配利润”项目的年初金额=(800-704)-(800-704)÷8×6/12=90(万元)。

　　二、多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。)

　　16

　　关于将债务转为资本的债务重组，债务人、债权人的相关处理正确的有(　　)。

　　A.

　　债权人应将重组债权的账面余额与因放弃债权而享有的股权公允价值之间的差额确认为债务重组损失

　　B.

　　债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本)，股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额确认为营业外收入

　　C.

　　重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益

　　D.

　　股份公允价值总额与股份的面值总额之间的差额，计入资本公积

　　参考答案：C,D　　参考解析：

　　将债务转为资本的，债权人应将重组债权的账面余额与因放弃债权而享有的股权公允价值之间的差额，先冲减已提取的减值准备，减值准备不足冲减的部分或未计提减值准备的，应将该差额确认为债务重组损失，选项A错误;债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本)，股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额确认为资本公积，重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计人当期损益(属于债务重组利得)，选项B错误，选项C、D正确。

　　17

　　下列各项中，企业在判断存货成本与可变现净值孰低时，可作为存货成本确凿证据的有(　　)。

　　A.

　　外来原始凭证

　　B.

　　生产成本资料

　　C.

　　生产预算资料

　　D.

　　生产成本账簿记录

　　参考答案：A,B,D　　参考解析：

　　选项C，生产成本预算资料属于预算行为，不属于实际发生的成本，不能作为存货成本确凿证据。

　　18

　　关于应收款项，下列说法中正确的有(　　)。

　　A.

　　一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额

　　B.

　　企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益

　　C.

　　企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面余额之间的差额计入当期损益

　　D.

　　企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入所有者权益

　　参考答案：A,B　　参考解析：

　　一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额，选项A正确;企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益，选项B正确。

　　19

　　下列各项负债中，其计税基础不为零的有(　　)。

　　A.

　　因合同违约确认的预计负债

　　B.

　　从银行取得的短期借款

　　C.

　　因确认保修费用形成的预计负债

　　D.

　　因税收罚款确认的其他应付款

　　参考答案：B,D　　参考解析：

　　选项A和C，税法允许在以后实际发生时税前扣除，即其计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额=0：选项B不影响损益，计税基础与账面价值相等;选项D，无论是否发生，税法均不允许税前扣除，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额0=账面价值。

　　20

　　在确定对被投资单位能够实施控制时，应考虑的因素有(　　)。

　　A.

　　拥有对被投资方的权力

　　B.

　　通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报

　　C.

　　有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额

　　D.

　　从被投资单位获得固定回报

　　参考答案：A,B,C　　参考解析：

　　控制，是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额.选项D错误。

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