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　　1[多选题] 下列项目中应通过“其他应收款”科目核算的有( )。

　　A.应收的出租包装物租金

　　B.应收的各种罚款

　　C.收取的各种押金

　　D.应向职工收取的各种垫付款项

　　参考答案：A,B,D

　　参考解析： 其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。主要包括应收的各种赔款罚款、应收的出租包装物租金、应向职工收取的各种垫付款项、存出保证金、其他各种应收暂付款项。

　　2[多选题] 收入确认条件之一就是与商品所有权有关的主要风险与报酬发生转移。下列选项中能够体现与商品所有权有关的风险和报酬的有( )。

　　A.固定资产减值损失

　　B.存货短缺毁损失

　　C.金融资产公允价值上升

　　D.外汇资产汇兑损益

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析： 与商品所有权相关的风险，是指商品可能发生减值或者毁损等形成的损失;与商品所有权相关的收益，是指商品价值增值或通过使用商品等形成的经济利益。

　　3[多选题] 下列各项中，应该确认为营业外支出的有( )。

　　A.因管理不善造成的原材料损失

　　B.向慈善机构支付的捐赠款

　　C.因自然灾害造成的原材料损失扣除保险公司赔偿的部分

　　D.企业的非货币性资产交换损失

　　参考答案：B,C,D

　　参考解析：因管理不善造成的原材料损失应计入管理费用。

　　材料题根据下面资料，回答4-9题：

　　甲公司为从事机械设备加工生产与销售的一般纳税人，适用于增值税税率为17%所得税税率为25%，2010年度至2011年度发生的有关固定资产业务如下：

　　(1)2010年12月20日，甲公司从乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C设备，共支付价款4000万元，增值税税额为680万元，包装费及运输费30万元，另支付A设备安装费18万元，B、C设备不需要安装，同时，支付购置合同签订、差旅费等相关费用2万元，全部款项已由银行存款支付，当月A设备安装完毕达到预定可使用状态。

　　(2)2010年12月28日三台设备均达到预定可使用状态，三台设备的公允价值分别为2000万元、1800万元和1200万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配，并分别确定其人账价值。

　　(3)三台设备预计的使用年限均为5年，预计净残值率为2%，使用双倍余额递减法计提折旧。

　　(4)2011年3月份，支付A设备、B设备和C设备日常维修费用分别为1.2万元、0.5万元和0.3万元。

　　(5)2011年12月31日，对固定资产进行减值测试，发现B设备实际运行效率和生产能力验证已完全达不到预计的状况，存在减值迹象，期预计可收回金额低于账面价格的差额为120万元，其他各项固定资产未发生减值迹象。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(2012年)

　　4[不定项选择题] 根据资料(1)，(2)，下列各项中，关于固定资产取得会计处理表述正确的是()。查看材料A.固定资产应按公允价值进行初始计量

　　B.支付的相关增值税额不应计入固定资产的取得成本

　　C.固定资产取得成本与其公允价值差额应计入当期损益

　　D.购买价款，包装费，运输费，安装费等费用应计入固定资产的取得成本

　　参考答案：B,D

　　参考解析：固定资产应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本，增值税进项税额不计入固定资产的取得成本。

　　5[不定项选择题] 根据资料(1)、(2)，下列各项中，计算结果正确的是( )。

　　A.A设备的入账价值为1612万元

　　B.B设备的人账价值为1450.8万元

　　C.C设备的入账价值为967.2万元

　　D.A设备分配购进固定资产总价款的比例为40%

　　参考答案：B,C,D

　　参考解析：设备A的人账价值=(4000+30)×2000/(2000+1800十1200)+18=1630(万元);设备B的入账价值=(4000+30)×1800/(2000+1800+1200)=1450.8(万元);设备C的人账价值=(4000+30)×1200/(2000+1800+1200)=967.2(万元)。 A设备的购买价款和运输费等占固定资产总价款的比例=1612/4030×100%=40%。

　　6[不定项选择题] 根据资料(1)、(2)，固定资产购置业务引起下列科目增减变动正确的是( )。

　　A.“银行存款”减少4050万元

　　B.“管理费用”增加2万元

　　C.“制造费用”增加2万元

　　D.“应交税费一应交增值税(进项税额)”增加680万元

　　参考答案：B,D

　　参考解析：相关会计分录如下： 借：固定资产-A 1630

　　-B 1450.8

　　-C 967.2

　　应交税费-应交增值税(进项税额) 680

　　管理费用 2

　　贷：银行存款 4730

　　7[不定项选择题] 根据资料(3)，下列各项中，关于甲公司固定资产折旧表述正确的是( )。

　　A.前3年计提折旧所使用的折旧率为40%

　　B.A设备2011年度应计提折旧额为652万元

　　C.B设备2011年度应计提折旧额为580.32万元

　　D.计提前3年折旧额时不需要考虑残值的影响

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析：2011年A设备应计提的折旧额=1630×2/5=652(万元);2011年B设备应计提的折旧额=1450.8×2/5=580.32(万元);双倍余额递减法前三年的折旧率=2/5×100%=40%，因为预计使用年限为五年，所以前三年不考虑净残值。

　　8[不定项选择题] 根据资料(4)，甲公司支付设备日常维修费引起下列科目变动正确的是( )。

　　A.“固定资产”增加2万

　　B.“管理费用”增加2万

　　C.“在建工程”增加2万

　　D.“营业外支出”增加2万

　　参考答案：B

　　参考解析：企业生产车间发生的固定资产日常维修费计入管理费用。

　　9[不定项选择题] 根据资料(5)，甲公司计提资产减值准备对其利润表项目的影响是( )。

　　A.资产减值损失增加120万元

　　B.营业利润减少120万元

　　C.利润总额减少120万元

　　D.净利润减少120万元

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析：计提固定资产减值准备的分录为： 借：资产减值损失 120

　　贷：固定资产减值准备 120

　　净利润=利润总额-所得税费用，所以该笔业务使净利润减少金额=120-120 ×25%=90(万元)。

　　10[单选题] 甲公司(增值税一般纳税人)外购原材料一批，取得增值税普通发票注明的价税合计金额为120万元，支付的运杂费为10万元，保险费为2万元，入库前的挑选整理费为0.5万元，则该批原材料的人账金额为( )万元。

　　A.132.5

　　B.115.06

　　C.132.2

　　D.132

　　参考答案：A

　　参考解析：取得增值税普通发票，增值税不能抵扣应计人存货成本，甲公司外购存货成本=买价+相关税费+运杂费+保险费等合理必要支出=120+10+2+0.5=132.5(万元)。

　　11[单选题] 甲公司为增值税一般纳税人，2017年1月1日将一栋办公楼出租给乙公司，租期3年，每月收取租金10万元(不含税，适用的增值税税率为11%)，该办公楼所在地不存在活跃的房地产交易市场。办公楼原值为1200万元，预计净残值为120万元，预计使用20年，采用年限平均法计提折旧。则该交易对甲公司全年损益的影响金额为( )万元。

　　A.54

　　B.79.2

　　C.66

　　D.120

　　参考答案：C

　　参考解析：影响损益金额=10*12-(1200-120)/20=66(万元)

　　12[单选题] M公司2017年度应纳税所得额为2500万元，递延所得税资产期初余额50万元，期末余额20万元，递延所得税负债期初余额100万元，期末余额80万元，M公司适用的企业所得税税率为25%，则M公司2017年度应确认的所得税费用为( )万元。

　　A.625

　　B.635

　　C.655

　　D.645

　　参考答案：B

　　参考解析：所得税费用=当期所得税+递延所得税=2500×25%+(80-100)-(20-50)=635(万元)。M公司应当编制的会计分录为： 借：所得税费用 635

　　递延所得税负债 20

　　贷：应交税费一应交所得税 625

　　递延所得税资产 30

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