>>>考试吧2017初级会计职称考试各科目每日一练汇总

　　1[多选题] 下列项目中，属于“营改增”征税范围的有(　　)。

　　A.境内单位在境内提供电信服务

　　B.境内单位在境内销售无形资产

　　C.境内单位在境外提供建筑服务

　　D.境外单位在境外出租不动产

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析：根据《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，境内单位在境内提供电信服务、境内单位在境内销售无形资产和境内单位在境外提供建筑服务属于“营改增”征税范围，境外单位在境外出租不动产不征增值税。

　　2[单选题] 根据社会保险法律制度的规定，职工因工伤死亡，其近亲属享受从工伤保险基金领取丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金的待遇。其中，丧葬补助金的标准是(　　)。

　　A.1个月的统筹地区上年度职工月平均工资

　　B.3个月的统筹地区上年度职工月平均工资

　　C.6个月的统筹地区上年度职工月平均工资

　　D.12个月的统筹地区上年度职工月平均工资

　　参考答案：C

　　参考解析：丧葬补助金的标准为6个月的统筹地区上年度职工月平均工资。

　　3[多选题] 王某一次性购买6万元的预付卡，下列支付方式中，王某不得使用的有(　　)。

　　A.转账支票

　　B.现金

　　C.信用卡

　　D.借记卡

　　参考答案：B,C

　　参考解析：(1)选项C：购卡人不得使用信用卡购买预付卡;(2)选项ABD：单位一次性购买预付卡5000元以上，个人一次性购买预付卡5万元以上的，应当通过银行转账等非现金结算方式购买，不得使用现金。

　　4[判断题] 票据金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致;二者不一致的，以中文大写为准。 (　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　参考解析：票据金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致;二者不一致的，票据无效，结算凭证银行不予受理。

　　5[单选题] 根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。

　　A.纳税人采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天

　　B.纳税人销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

　　C.纳税人采取委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

　　D.纳税人进口货物，为报关进口的当天

　　参考答案：A

　　参考解析：选项A：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，增值税纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

　　6[判断题] 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至本县的其他机构用于销售的，视同销售货物。( )

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　参考解析：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售的，视同销售货物，但相关机构设在同一县(市)的除外。

　　7[单选题] 下列有关房产税的表述中，正确的是( )。

　　A.房地产开发企业建造的商品房，在出售前一律不征收房产税

　　B.纳税单位无租使用免税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税

　　C.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由业主委员会代为缴纳房产税

　　D.产权所有人、承典人不在房产所在地的，免征房产税

　　参考答案：B

　　参考解析：(1)选项A：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税;(2)选项C：。对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税;(3)选项D：产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人。

　　8[不定项选择题] 根据下面资料，回答题：

　　2013年7月18日，孙某到甲公司应聘，双方口头约定合同期限2年，试用期1个月。8月1日孙某到甲公司上班，8月20日领取当月工资。2014年11月孙某因工受伤后，得知公司未为其缴纳工伤保险费，遂要求甲公司支付工伤保险待遇。甲公司对孙某工伤没有异议，但以双方未订立书面劳动合同为由拒绝支付。双方遂发生争议。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　A.因甲公司未为其缴纳工伤保险费，孙某无权享受工伤保险待遇

　　B.因双方未订立书面劳动合同，孙某无权享受工伤保险待遇

　　C.孙某有权享受工伤保险待遇，由甲公司向其支付一部分，剩余部分由孙某自行承担

　　D.孙某有权享受工伤保险待遇，由甲公司支付

　　参考答案：D

　　参考解析：职工所在用人单位未依法缴纳工伤保险费，发生工伤事故的，由“用人单位”支付工伤保险待遇;用人单位不支付的，从工伤保险基金中先行支付，由用人单位偿还;用人单位不偿还的，社会保险经办机构可以追偿。

　　9[不定项选择题] 根据下面资料，回答题：

　　某企业为增值税一般纳税人，2016年10月份发生以下业务：

　　(1)从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元，开具了农产品收购发票;派本企业车辆将收购的玉米运回，途中因管理不善毁损了20%。

　　(2)购进一批A货物取得增值税专用发票，注明价款450000元、增值税额76500元;支付给运输单位(增值税一般纳税人)购货运费，取得增值税专用发票上注明运输费22500元。本月将已验收入库的该批A货物中的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用于本企业集体福利。

　　(3)本月生产新产品450件，每件成本价380元(无同类产品市场价格)，全部作为本企业职工福利发放。

　　(4)处理一批下脚料，取得含税销售额35100元。

　　(5)当月收取B货物(非酒类)包装物押金25740元，没收B货物包装物逾期押金12870元。

　　已知：农产品计算抵扣进项税额扣除率为13%;交通运输服务适用的增值税税率为11%;A货物和B货物适用的增值税税率均为17%;生产的新产品不属于应税消费品，成本利润率为10%，适用的增值税税率为17%，取得的增值税扣税凭证均于当月认证通过。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　A.无需计算销项税额

　　B.销项税额=380 × 450×17%=29070(元)

　　C.销项税额=380 × 450 ×(1+10%)×17%=31977(元)

　　D.销项税额=380×450×(1+10%)÷(1+17%)×17%=27330.77(元)

　　参考答案：C

　　参考解析：(1)将自产的产品用于职工福利，应当作视同销售处理。(2)新制产品无同类产品市场价格，视同销售处理时，应组成计税价格进行计算;由于该产品不属于应税消费品，销项税额=组成计税价格×17%=成本×(1+成本利润率)× 17%。

　　10[不定项选择题] 根据下面资料，回答题：

　　甲化妆品公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，2016年11月份发生下列业务：

　　(1)委托乙公司(增值税一般纳税人)加工高档香水精5吨，甲公司提供的自产原材料不含税价格为40万元，乙公司收取不含税加工费8万元并开具增值税专用发票。乙公司加工完毕后，甲公司委托丙运输公司将高档香水精运回甲公司，取得增值税专用发票上注明运输费2万元。乙公司没有同类消费品销售价格。

　　(2)外购生产用机器设备一台，从供货方取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明增值税税额为3万元，货款已付并投人生产使用。

　　(3)领用委托乙公司加工收回的高档香水精2吨，用于生产普通洗发水，生产的洗发水于当月全部销售，取得不含税销售额110万元，支付不含税运费8万元，并取得增值税专用发票。

　　(4)领用委托乙公司加工收回的高档香水精3吨，用于生产高档化妆品，生产的高档化妆品于当月销售80%，取得含税收入550万元，另收取包装费20万元。已知：甲公司月初有上期留抵的增值税22万元;取得的增值税专用发票于当月通过税务机关认证并申报抵扣;高档化妆品适用消费税税率为l5%，交通运输服务适用的增值税税率为11%。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　A.销售洗发水取得的不含税销售收入110万元，应全额列入本月消费税的计税销售额

　　B.销售高档化妆品取得的含税销售收入550万元及其包装费20万元，应全额列入本月消费税的计税销售额

　　C.本月生产领用的5吨高档香水精，在委托加工环节已纳的消费税可以全部扣除

　　D.本月生产领用的5吨高档香水精，在委托加工环节已纳的消费税只有3/5可以扣除

　　参考答案：D

　　参考解析：(1)选项A：洗发水不属于应税消费品，销售洗发水无需缴纳消费税;(2)选项B：550万元和20万元均为含税收入，应价税分离后以不含增值税金额(而非全部金额)计入销售额;(3)选项CD：委托加工收回的高档香水精，用于连续生产高档化妆品的(3吨)，其对应的委托加工环节已纳消费税税款准予从高档化妆品消费税应纳税额中扣除。因此，甲公司本月应自行申报缴纳的消费税=(550+20)÷(1+17%)× 15%一(40+8)÷(1—15%)× 15%×3/5=67.99(万元)。

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