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材料题根据下面资料,回答1-4题:
A公司2016年4月3日委托证券公司从股票交易所购入甲公司股票100000股,每股购买价款为6.8元(其中包括已宣告但尚未发放的现金股利0.3元/股)。另支付交易费用3400元,A公司将其划分为交易性金融资产核算。5月8日,A公司收到现金股利30000元。6月30日,甲公司股票公允价值为6.3元/股。9月2日,甲公司再次宣告分派现金股利,每股0.5元。l0月8日甲公司收到分派的现金股利。截至2016年12月31日,甲公司股票的公允价值为6.8元/股。2017年1月11日,A公司将持有的甲公司股票全部出售,售价为7元/股,支付交易费用4000元,余款已存人证券公司指定账户中。要求:根据以上资料,不考虑其他因素,回答下列问题。(答案中的金额单位用元表示)
1[不定项选择题] A公司取得甲公司股票时的账务处理正确的是( )。查看材料A.借:交易性金融资产-成本 680000 贷:银行存款 680000
B.借:交易性金融资产-成本 650000 应收股利 30000 投资收益 3400 贷:银行存款 683400
C.借:交易性金融资产-成本 650000 应收股利 30000 投资收益 3400 贷:其他货币资金 683400
D.借:交易性金融资产-成本 680000 投资收益 3400 贷:其他货币资金 683400
参考答案:C
参考解析:购买价款中包括已宣告但尚未发放的现金股利,应单独作为“应收股利”处理,支付的交易费用作为投资收益处理,款项以其他货币资金一存出投资款支付。其会计分录为: 借:交易性金融资产-成本 650000
应收股利 30000
投资收益 3400
贷:其他货币资金 683400
2[不定项选择题] 6月30日。A公司应当编制的会计分录是( ):
A.借:公允价值变动损益 20000 贷:交易性金融资产-公允价值变动 20000
B.借:交易性金融资产-公允价值变动 20000 贷:公允价值变动损益 20000
C.借:公允价值变动损益 50000 贷:交易性金融资产-公允价值变动 50000
D.借:交易性金融资产-公允价值变动 50000 贷:公允价值变动损益 50000
参考答案:A
参考解析:公允价值每股下降0.2(6.5-6.3)元,所以应当编制的会计分录为: 借:公允价值变动损益 20000
贷:交易性金融资产-公允价值变动 20000
3[不定项选择题] 9月2日,甲公司再次宣告分派现金股利时下列说法正确的是( )。
A公司应当冲减初始投资成本50000元
B.A公司应当确认投资收益50000元
C.A公司应当按持股数量确认应收股利50000元
D.A公司应当在实际收到股利时再进行确认
参考答案:B,C
参考解析:甲公司宣告分派现金股利时A公司应当编制的会计分录为: 借:应收股利 50000
贷:投资收益 50000
4[不定项选择题] 2017年1月11日,A公司出售甲公司股票时的会计处理正确的是( )。
A.借:其他货币资金 700000 贷:交易性金融资产-成本 650000 -公允价值变动 30000 投资收益 20000
B.借:公允价值变动损益 30000 贷:投资收益 30000
C.借:其他货币资金 696000 贷:交易性金融资产-成本 650000 -公允价值变动 30000 投资收益 16000
D.借:投资收益 30000 贷:公允价值变动损益 30000
参考答案:B,C
参考解析:将交易性金融资产出售时,应当将取得的价款与交易性金融资产账面价值的差额计入投资收益,同时,将原计入公允价值变动损益的金额结转到投资收益中。在持有期间累计公允价值上升(6.8-6.5)× 100000=30000(元),所以应当编制的会计分录为: 借:其他货币资金 696000
贷:交易性金融资产-成本 650000
-公允价值变动 30000
投资收益 16000
同时:
借:公允价值变动损益 30000
贷:投资收益 30000