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根据下面资料,回答5-8题:
M公司2017年1月1日以银行存款2100万元购入甲公司2016年1月1日发行的5年期公司债券,另以银行存款支付交易费用2万元。该债券面值为2000万元,票面年利率为5%,每年1月20日支付上年度利息,到期归还本金,M公司将其划分为交易性金融资产。2017年1月20日M公司收到上年度利息并存入银行;2017年3月31日该债券的公允价值为l950万元;2017年6月30日该债券的公允价值为1930万元;2017年9月30日该债券的公允价值为l900万元;2017年10月19日M公司将该债券全部出售,取得价款l920万元。
要求:根据以上资料,不考虑其他因素,回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)
5[不定项选择题] M公司取得甲公司债券时,下列会计处理正确的是( )。
A.交易性金融资产的人账金额为2000万元
B.支付的交易费用应计入投资收益
C.应确认应收利息100万元
D.银行存款减少2102万元
参考答案:A,B,C,D
参考解析:M公司取得甲公司债券时应当编制的会计分录为: 借:交易性金融资产-成本 2000
应收利息100(2000 ×5%)投资收益 2
贷:银行存款 2102
6[不定项选择题] M公司2017年下列会计处理中不正确的是( )。
A.1月20日: 借:银行存款 100 贷:投资收益 100
B.3月31日: 借:公允价值变动损益 50 贷:交易性金融资产-公允价值变动 50
C.6月30日: 借:公允价值变动损益 20 贷:交易性金融资产-公允价值变动 20
D.9月30日: 借:公允价值变动损益 30 贷:交易性金融资产-公允价值变动 30
参考答案:A
参考解析:1月20日收到的利息为购买价款中包括的,所以直接做收到利息时的处理即可,应当编制的会计分录为: 借:银行存款 100
贷:应收利息 100
选项A不正确。
7[不定项选择题] 2017年10月19日M公司将该债券全部出售时应确认的投资收益为( )万元。
A.80
B.-80
C.20
D.-20
参考答案:B
参考解析:出售时应当确认的投资收益=1920-2000=-80(万元)。
8[不定项选择题] 下列关于M公司出售债券的表述正确的是( )。
A.出售债券时对当期损益的影响金额为80万元
B.出售债券时对当期损益的影响金额为20万元
C.出售债券时累计公允价值变动损益金额为100万元
D.出售债券时累计公允价值变动损益金额为200万元
参考答案:B,C
参考解析:出售时应当编制的会计分录为: 借:银行存款 1920
交易性金融资产-公允价值变动 100
贷:交易性金融资产-成本 2000
投资收益 20
借:投资收益 100
贷:公允价值变动损益 100
所以选项A、D不正确。