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　　材料题根据下面资料，回答1-5题：

　　甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2015年12月发生如下相关交易或事项：

　　(1)3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价200万元，增值税税额34万元，该批商品成本为120万元，双方签订合同时，甲公司得知乙公司资金流转暂时发生困难，但为了减少库存商品积压，仍将商品发出并办妥托收手续，同时纳税义务已发生。

　　(2)5日，甲公司向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为200万元(不含增值税)，实际成本为160万元，由于成批销售，甲公司给予丙公司10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件，于当月20日收到丙公司支付的货款，计算现金折扣时考虑增值税。

　　(3)15日，甲公司将仓库积压的原材料一批出售，开具的增值税专用发票上注明的售价为20万元，增值税税额为3.4万元，款项已存入银行。该批原材料的计划成本为18万元，材料成本差异率为-2%。

　　(4)31日，确认劳务收入，本月月初与乙公司签订一项安装工程合同，合同总价款为160万元，合同签订时预收劳务款50万元，至月末累计发生劳务支出60万元，工程尚未完工，预计至完工还需要发生劳务支出40万元，当年末乙公司发生财务困难，余款能否支付难以确定。

　　(5)12月发生相关税费如下：增值税56万元，营业税10万元，消费税5万元，印花税2万元，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加费率是3%。

　　要求：假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)

　　1[不定项选择题] 根据资料(1)，下列选项中正确的是( )。

　　A.主营业务成本120万元

　　B.发出商品120万元

　　C.应收账款234万元

　　D.主营业收入200万元

　　参考答案：B

　　参考解析： 销售时得知乙公司资金流转暂时发生困难，不符合收入确认条件，分录如下： 借：发出商品 120

　　贷：库存商品 120

　　借：应收账款 34

　　贷：应交税费 ——应交增值税(销项税额) 34

　　2[不定项选择题] 根据资料(2)，下列各项中，关于甲公司会计处理结果正确的是( )。

　　A.20日， “财务费用”科目借方登记2.34万元

　　B.20日， “财务费用”科目借方登记2.106万元

　　C.5日， “主营业务收入”科目贷方登记200万元

　　D.5日， “主营业务收入”科目贷方登记180万元

　　参考答案：B,D

　　参考解析：财务费用=200×(1-10%)×(1+17%)×1%=2.106(万元)，主营业务收入=200×0.9=180(万元)。

　　3[不定项选择题] 根据资料(3)，甲公司应结转的原材料实际成本是( )万元。

　　A.18

　　B.17.64

　　C.18.36

　　D.20

　　参考答案：B

　　参考解析：甲企业应结转的原材料实际成本=计划成本×(1+材料成本差异率)=18×(1-2%)=17.64(万元)。

　　4[不定项选择题] 根据资料(4)，甲公司安装工程业务的会计处理正确的是( )。

　　A.结转劳务成本60万元

　　B.确认劳务收入50万元

　　C.确认劳务收入96万元

　　D.结转劳务成本31.25万元

　　参考答案：A,B

　　参考解析：提供劳务交易结果不能可靠估计的，如果已发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。安装工程业务确认收入，结转成本的相关会计处理为： 借：预收账款 50

　　贷：主营业务收入 50

　　借：主营业务成本 60

　　贷：劳务成本 60

　　5[不定项选择题] 根据上述资料，甲公司12月份的营业利润是( )万元。

　　A.68.26

　　B.-11.74

　　C.-13.846

　　D.66.154

　　参考答案：C

　　参考解析：甲公司12月份的营业利润=[(180-160-2.106)+(20-17.64)]【资料2和3】+(50-60)【资料4】-[10+5+(56+10+5)×(7%+3%)]【资料5】-2【资料5】=20.254-10-22.1-2=-13.846(万元)。

　　6[单选题] 企业采用权益法核算长期股权投资，被投资单位宣告分派股票股利，投资企业应进行的账务处理为( )。

　　A.按持股比例增加长期股权投资

　　B.应确认投资收益

　　C.无需进行账务处理

　　D.增加资本公积

　　参考答案：C

　　参考解析：企业采用权益法核算长期股权投资，被投资单位宣告分派股票股利，投资企业无需进行账务处理。

　　7[判断题] 企业按规定应交纳的土地增值税应记入“固定资产清理”科目。( )

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　参考解析：房地产开发企业销售房地产交纳的土地增值税记入“营业税金及附加”科目。非房地产企业如果土地使用权在“无形资产”科目核算的，土地增值税最终会影响营业外收支科目。

　　8[单选题] 2014年年初某企业“利润分配—未分配利润”科目借方余额20万元，2014年度该企业实现净利润为160万元，根据净利润的10%提取盈余公积，2014年年末该企业可供分配利润的金额为( )万元。

　　A.126

　　B.124

　　C.140

　　D.160

　　参考答案：C

　　参考解析：2014年年末该企业的可供分配利润的金额=年初未分配利润+本年实现的净利润+其他转入=-20+160=140(万元)。

　　9[单选题] 分步法适用于( )的企业。

　　A.大量成批生产

　　B.大量大批多步骤生产

　　C.单件小批生产

　　D.单步骤生产

　　参考答案：B

　　参考解析：分步法适用于大量大批多步骤生产的企业，并且要求对成本分步计算。

　　材料题根据下面资料，回答10-10题：

　　甲公司原由投资者A和投资者B共同出资成立，每人出资200 000元，各占50%的股份。经营两年后，投资者A和投资者B决定增加公司资本，此时有一新的投资者C要求加入该公司。经有关部门批准后，甲公司实施增资，将实收资本增加到900 000元。经三方协商，一致同意，完成下述投入后，三方投资者均拥有该公司300 000元实收资本，各占甲公司1/3的股份。

　　各投资者的出资情况如下：

　　(1)投资者C以银行存款投入甲公司390 000元。

　　(2)投资者A将一批原材料投入公司作为增资，该批材料账面价值95 000元，合同约定价值105 000元，税务部门认定应交增值税税额为17 850元。投资者A已开具了增值税专用发票。

　　(3)投资者B将一项专利权投入公司作为增资，投资合同中约定该专利权价值为125 000元。

　　要求：假定以上合同约定的价值都是公允的。

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1～3小题。

　　10[不定项选择题] 投资者A增资时，产生的资本溢价金额为( )元。

　　A.22850

　　B.0

　　C.5000

　　D.12850

　　参考答案：A

　　参考解析：业务处理参见第(1)题解析。

　　材料题根据下面资料，回答11-11题：

　　A公司2013年度的有关资料如下：

　　(1)年初未分配利润为贷方500万元，本年实现的利润总额为1200万元，适用的企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整因素。

　　(2)按税后利润的10%提取法定盈余公积。

　　(3)提取任意盈余公积100万元。

　　(4)向投资者宣告分配现金股利500万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　11[不定项选择题] 关于所得税费用，下列表述正确的是( )。

　　A.2013年年末 “所得税费用”科目的余额是300万元

　　B.2013年年末 “所得税费用”科目的余额是0

　　C.2013年年末 “所得税费用”科目的余额是125万元

　　D.2013年年末 “所得税费用”科目的余额是425万元

　　参考答案：B

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