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　　1[多选题] 下列各因素中，构成事业单位固定资产成本的有(　　)。

　　A.购买价款

　　B.交付使用前发生的归属于固定资产的运输费、装卸费

　　C.安装调试费

　　D.专业人员服务费

　　参考答案：A,B,D

　　参考解析：对于由财政直接支付购置固定资产的款项，事业单位应借记“固定资产”，贷记“非流动资产基金”，同时借记“事业支出”，贷记“财政补助收入”。

　　2[判断题] 采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动，投资方应当按照归属于本企业的部分，相应调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少其他权益工具。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　参考解析：采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动，投资方应当按照归属于本企业的部分，相应调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少资本公积(其他资本公积)。

　　3[判断题] 企业应当在资产负债表日对所有金融资产的账面价值进行检查，金融资产发生减值的，应当计提减值准备。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　参考解析：以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产不需计提减值准备。

　　4[多选题] 在资产负债表日后至财务报表批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有(　　)。

　　A.实际支付的诉讼费赔偿额与原预计金额有较大差异

　　B.发现了财务报表舞弊

　　C.董事会提出现金股利分配方案

　　D.支付报告年度审计费

　　参考答案：A,B

　　参考解析：选项C，属于资产负债表日后非调整事项;选项D，不属于资产负债表日后事项。

　　5[多选题] 甲公司2015年1月1日购入乙公司80%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司。2015年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为2000万元，无其他所有者权益变动。2015年年末，甲公司合并财务报表中少数股东权益为825万元。2016年度，乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为5000万元，无其他所有者权益变动。2016年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8500万元。假定不考虑内部交易等因素。下列各项关于甲公司2015年度和2016年度合并财务报表列报的表述中，正确的有(　　)。

　　A.2016年度少数股东损益为-1000万元

　　B.2015年度少数股东损益为400万元

　　C.2016年12月31日少数股东权益为0

　　D.2016年12月31日归属于母公司的股东权益为6100万元

　　参考答案：A,B,D

　　参考解析：2016年度少数股东损益=-5000×20%=-1000(万元)，选项A正确;2015年度少数股东损益=2000×20%=400(万元)，选项B正确;2016年12月31日少数股东权益=825-5000×20%=-175(万元)，选项C错误;2016年12月31日归属于母公司的股东权益=8500+(2000-5000)×80%=6100(万元)，选项D正确。

　　6[多选题] 大海公司和长江公司为同一母公司控制下

　　的子公司，2016年长江公司出售库存商品给大海公司，售价2000万元(不含增值税)，成本为1500万元(未减值)。至2016年12月31日，大海公司从长江公司购买的上述存货中尚有40%未对外出售，假定期末存货未发生减值。大海公司和长江公司适用的所得税税率均为25%，均采用资产负债表债务法核算所得税。2016年12月31日合并工作底稿中，下列会计处理正确的有(　　)。

　　A.应抵销营业收入800万元

　　B.应抵销营业成本1800万元

　　C.应抵销存货200万元

　　D.应确认递延所得税资产50万元

　　参考答案：B,C,D

　　参考解析：2016年合并财务报表的抵销分录如下： 借：营业收入2000

　　贷：营业成本2000

　　借：营业成本200

　　贷：存货200[(2000-1500)×40%]

　　借：递延所得税资产50

　　贷：所得税费用50

　　根据分录，应抵销营业收入2000万元、营业成本1800万元、存货200万元及确认递延所得税资产50万元，选项A不正确。

　　7[多选题] 下列各项中，影响持有至到期投资摊余成本的因素有(　　)。

　　A.确认的减值准备

　　B.分期收回的本金

　　C.利息调整的累计摊销额

　　D.对到期一次还本付息债券确认的票面利息

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析：持有至到期投资的摊余成本与其账面价值相同，本题四个选项都会影响持有至到期投资的账面价值。

　　8[多选题] 下列有关或有事项列报或披露的表述中，正确的有(　　)。

　　A.极小可能导致经济利益流出企业的或有负债不需要披露

　　B.因或有事项很可能获得的补偿应在资产负债表项目中列示

　　C.因或有事项而确认的负债应在资产负债表中单列项目反映

　　D.当未决诉讼的披露将对企业造成重大不利影响时，可以不披露

　　参考答案：A,C

　　参考解析：选项B，因或有事项很可能获得的补偿，只能在报表附注中披露;选项D，在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，按相关规定披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业无须披露这些信息，但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因。

　　9[简答题]

　　南云公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，存货适用的增值税税率为17%;主要从事机器设备的生产和销售，销售价格为公允价格(不含增值税额)，销售成本逐笔结转。2016年度，南云公司有关业务资料如下：

　　资料一：1月31日，向甲公司销售100台A机器设备，单位销售价格为40万元，单位销售成本为30万元，未计提存货跌价准备;设备已发出，款项尚未收到。合同约定，甲公司在6月30日前有权无条件退货。当日，南云公司根据以往经验，估计该批机器设备的退货率为10%。6月30日，收到甲公司退回的A机器设备11台并验收入库，89台A机器设备的销售款项收存银行。南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生销售退回时可以冲回增值税额。

　　资料二：3月25日，向乙公司销售一批B机器设备，销售价格为3000万元，销售成本为2800万元，未计提存货跌价准备;该批机器设备已发出，款项尚未收到。南云公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。4月10日，收到乙公司支付的款项。南云公司计算现金折扣时不考虑增值税额。

　　资料三：6月30日，在二级市场转让持有的丙公司10万股普通股股票，相关款项50万元已收存银行。该股票系上年度购入，初始取得成本为35万元，作为交易性金融资产核算;至转让时已确认相关公允价值变动收益8万元。

　　资料四：9月30日，采用分期预收款方式向丁公司销售一批C机器设备。合同约定，该批机器设备销售价格为580万元(不含增值税额);丁公司应在合同签订时预付50%的货款(不含增值税额)，剩余款项应于11月30日支付，并由南云公司发出C机器设备。9月30日，收到丁公司预付的货款290万元并存入银行;11月30日，发出该批机器设备，收到丁公司支付的剩余货款及全部增值税额并存人银行。该批机器设备实际成本为600万元，已计提存货跌价准备30万元。南云公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。

　　资料五：11月30日，向戊公司转让一项无形资产(商标权)，不含税价款200万元，适用的增值税税率为6%，款项已收存银行。该项无形资产的成本为500万元，已计提摊销340万元，已计提无形资产减值准备30万元。

　　资料六：12月1日，向庚公司销售100台D机器设备，销售价格为2400万元;该批机器设备总成本为1800万元，未计提存货跌价准备;该批机器设备尚未发出，相关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务。合同约定，南云公司应于2017年5月1日按2500万元的价格(不含增值税额)回购该批机器设备。12月31日，计提当月与该回购交易相关的利息费用(利息费用按月平均计提)。

　　要求：根据上述资料，逐笔编制南云公司相关业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示)

　　参考解析：资料一： 2016年1月31日

　　借：应收账款 4680

　　贷：主营业务收入 4000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 680

　　借：主营业务成本 3000

　　贷：库存商品 3000

　　借：主营业务收 入 400

　　贷：主营业务成本 300

　　预计负债 100

　　2016年6月30日

　　借：库存商品 330

　　应交税费——应交增值税(销项税额) (440×17%)74.8

　　主营业务收入 40

　　预计负债 100

　　贷：主营业务成本 30

　　应收账款 (440×1.17)514.8

　　借：银行存款 (89×40×1.17)4165.2

　　贷：应收账款 4165.2

　　资料二：

　　2016年3月25日

　　借：应收账 款 3510

　　贷：主营业务收入 3000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 510

　　借：主营业务成本 2800

　　贷：库存商品 2800

　　2016年4月10日

　　借：银行存款 3480

　　财务费用 (3000×1%)30

　　贷：应收账款 3510

　　资料三：

　　2016年6月30日

　　借：银行存款 50

　　公允价值变动损益 8

　　贷：交易性金融资产——成本 35

　　——公允价值变动 8

　　投资收益 15

　　资料四：

　　2016年9月30日

　　借：银行存款 290

　　贷：预收账款 290

　　2016年11月30日

　　借：银行存款 388.6

　　预收账款 290

　　贷：主营业务收入 580

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 98.6

　　借：主营业务成本 570

　　存货跌价准备 30

　　贷：库存商品 600

　　资料五：

　　2016年11月30日

　　借：银行存款 212

　　累计摊销 340

　　无形资产减值准备 30

　　贷：无形资产 500

　　应交税费——应交增值税(销项税额) (200×6%)12

　　营业外收入 70

　　资料六：

　　2016年12月1日

　　借：银行存款 (2400×1.17)2808

　　贷：其他应付款 2400

　　应交税费——应交增值税(销项税额)408

　　2016年12月31日

　　借：财务费用 [(2500-2400)÷5]20

　　贷：其他应付款 20

　　10[简答题]

　　甲公司2016年以前执行原行业会计制度，南于甲公司公开发行股票、债券，同时因经营规模或企业性质变化而成为大中型企业，按照准则规定应当从2016年1月1日起转为执行《新企业会计准则》，公司保存的会计资料比较齐备，可以通过会计资料追溯计算。该公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。假定已按照新的会计科目进行了新旧科目的转换。有关资料如下：

　　资料一：将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量改为公允价值计量。该短期投资2016年年初账面价值为2000万元，公允价值为1900万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为2000万元。

　　资料二：对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式。该办公楼截至变更日的账面价值为10000万元，其中原值为15000万元，已计提折旧5000万元，未发生减值准备，变更日的公允价值为20000万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。

　　资料三：开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。2016年发生符合资本化条件的开发费用1200万元，本年摊销计入管理费用10万元，税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%，按照税法摊销为15万元。

　　资料四：管理用固定资产的预计使用年限由1O年改为8年，折旧方法南年限平均法改为双倍余额递减法。该管理用固定资产原来每年折旧额为100万元(与税法规定相同)，2016年按8年及双倍余额递减法计算，计提的折旧额为220万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其原账面价值相同。

　　资料五：用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。甲公司生产用无形资产2016年年初账面余额为1000万元，原每年摊销100万元(与税法10年的规定相同)，累计摊销额为300万元，未发生减值;按产量法摊销，2016年摊销120万元。变更日该无形资产的计税基础与其原账面价值相同。本年生产的产品已完工人库，但尚未对外销售。

　　要求：

　　根据上述业务判断是否属于会计政策变更或会计估计变更;属于会计政策变更的如果需要追溯的，编制其2016年采用追溯调整法核算的会计分录，如果不需要追溯的，编制其2016年采用未来适用法核算的相关会计分录，同时说明是否确认递延所得税;属于会计估计变更的，编制其2016年采用未来适用法核算的相关会计分录，同时说明是否确认递延所得税。(答案中的金额以万元为单位)

　　参考解析：资料一：①属于会计政策变更，且应采用追溯调整法。 ②借：递延所得税资产 (100×25%)25

　　盈余公积 (75×10%)7.5

　　利润分配——未分配利润 (75×90%)67.5

　　贷：交易性金融资产 100

　　资料二：①属于会计政策变更，且应采用追溯调整法。

　　②借：投资性房地产——成本 20000

　　投资性房地产累计折旧 5000

　　贷：投资性房地 产 15000

　　递延所得税负债 (10000×25%)2500

　　盈余公积 (10000×75%×10%)750

　　利润分配——未分配利润 (10000×75%×90%)6750

　　资料三：①属于会计政策变更，采用未来适用法。

　　②借：管理费用 10

　　贷：累计摊销 10

　　③不确认递延所得税。

　　资料四：①属于会计估计变更，采用未来适用法。

　　②借：管理费用 220

　　贷：累计折旧 220

　　③确认递延所得税资产30(120×25%)万元。

　　资料五：①属于会计估计变更，采用未来适用法。

　　②借：制造费用 120

　　贷：累计摊销 120

　　借：库存商品 120

　　贷：制造费用 120

　　③确认递延所得税资产5(20×25%)万元。

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