材料题根据下面资料，回答1-3题：

　　某工业企业为一般纳税人，本年发生下列经济业务：

　　(1)4月1日向银行借入1 000000元，月息为0.6%，偿还期限6个月，到期一次还本付息，该企业每月计提利息。借入款项用于正常生产经营活动。

　　(2)10月1日，企业向银行连本带息一次性偿还4月1日借入的款项。

　　(3)11月1日从本地购入一批原材料，根据发票账单，该批材料的买价500000元，增值税85000元。材料已经验收入库，并开出3个月的带息商业承兑汇票，年利率10%。假如该企业采用实际成本进行材料的日常核算。

　　(4)12月31日，企业预提商业承兑汇票利息。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列(1)至(3)小题。

　　1[不定项选择题] 根据资料(1)，下列关于该企业4月份借入款项和计息的会计处理中，正确的是( )。查看材料A.借：银行存款 1000000 贷：短期借款 1000000

　　B.借：银行存款 1000000 贷：长期借款 1000000

　　C.借：财务费用 ——利息支出 6000 贷：预提费用 6000

　　D.借：财务费用 ——利息支出 6000 贷：长期借款 6000

　　参考答案：A,C

　　参考解析：本题主要考核借款业务有关的账务处理，其会计处理如下： 借：银行存款 1 000000

　　贷：短期借款 1 000000

　　每月月末计提利息=1000000 ×0.6%=6000(元)

　　借：财务费用 ——利息支出 6000

　　贷：预提费用 6000

　　2[不定项选择题] 根据资料(1)和(2)，10月1日企业偿还该借款相关的会计处理中，正确的是( )。

　　A.借：短期借款 1000000 预提费用 30000 贷：银行存款 1030000

　　B.借：长期借款 1030000 贷：银行存款 1030000

　　C.借：预提费用 30000 财务费用 6000 短期借款 1000000 贷：银行存款 1036000

　　D.借：长期借款 1030000 贷：银行存款 1036000

　　参考答案：C

　　参考解析：本题主要考虑偿还银行借款的会计处理，其会计处理如下： 借：短期借款 1000000

　　预提费用 30000

　　财务费用 6000

　　贷：银行存款 1036000

　　3[不定项选择题] 根据资料(3)，该企业对原材料购进的会计处理正确的是( )。

　　A.借：在途材料 500000 应交税费 ——应交增值税(进项税额) 85000 贷：应付票据 585000

　　B.借：材料采购 500000 应交税费 ——应交增值税(进项税额) 85000 贷：应付票据 585000

　　C.借：原材料 500000 应交税费 ——应交增值税(进项税额) 85000 贷：应付账款 585000

　　D.借：原材料 500000 应交税费 ——应交增值税(进项税额) 85000 贷：应付票据 585000

　　参考答案：D

　　参考解析：借：原材料 500000 应交税费 ——应交增值税(进项税额) 85000

　　贷：应付票据 585000

　　4[多选题] 对于已经向客户发货并开具发票的商品销售，如果不符合收入确认条件，企业一般应当做出的会计处理有( )。

　　A.不能确认商品销售收入，但应当结转商品销售成本

　　B.为体现商品的出库，一般需要借记 “发出商品”科目，贷记“库存商品”科目

　　C.既不确认销售收入，也不结转销售成本，也不确认增值税纳税义务

　　D.既不确认销售收入，也不结转销售成本，但要确认增值税纳税义务

　　参考答案：B,D

　　参考解析：如果不符合商品销售收入的确认条件，自然不能确认销售收入，但也不能结转销售成本，二者应保持一致和配比，所以A选项错误;由于商品出库，一般需要将“库存商品”成本转至“发出商品”科目，体现物流信息流的一致性，所以B选项正确;由于在形式上货物发出，开具销售发票，安装税法规定，正常要确认增值税纳税义务，这和会计上是否确认收入并没有确定关系，所以C选项错误，D选项正确。

　　5[单选题] 根据费用的定义，下列项目中不属于费用的是( )。

　　A.销售费用

　　B.管理费用

　　C.财务费用

　　D.制造费用

　　参考答案：D

　　参考解析：制造费用构成产品成本，其本身不属于费用，而只有产品售出而确认收入时才转化为费用。

　　6[多选题] 下列各项中，属于非流动负债的有( )。

　　A.应付利息

　　B.应付股利

　　C.应付债券

　　D.长期借款

　　参考答案：C,D

　　参考解析：应付利息、应付股利属于企业的流动负债。

　　7[判断题] 事业单位随买随用的零星办公用品应作为存货核算。 ( )

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　参考解析： 事业单位随买随用的零星办公用品，可在购进时直接列作支出，不作为存货核算。

　　8[单选题] 甲公司2017年8月l9日将其持有的一项长期股权投资出售。出售时该投资的账面价值为2800万元(其中成本为3000万元，损益调整为贷方500万元，其他综合收益为借方300万元)(该项其他综合收益以后可重分类进损益)。出售价款为3000万元。假定不考虑其他因素，则甲公司因出售该项投资应当确认的投资收益为( )万元。

　　A.0

　　B.200

　　C.500

　　D.300

　　参考答案：C

　　参考解析：甲公司因出售该项投资应当确认的投资收益=3000—2800+300=500(万元)。会计分录为： 借：其他货币资金等 3000

　　长期股权投资-损益调整 500

　　贷：长期股权投资-投资成本 3000

　　-其他综合收益 300

　　投资收益 200

　　同时：

　　借：其他综合收益 300

　　贷：投资收益 300

　　9[判断题] 随同商品出售单独计价的包装物成本应计入其他业务成本。( )

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：对

　　材料题根据下面资料，回答10-10题：

　　甲公司(增值税一般纳税人)2014年10月18日以银行转账方式购入需安装的生产用机器设备一台，取得增值税专用发票注明的价款为3000万元，增值税税额为510万元，支付运费取得运费增值税专用发票注明的运费为100万元，增值税税额为ll万元，支付保险费10万元。

　　(1)安装过程中发生安装费60万元，领用本企业原材料成本为100万元，领用本企业一批产品成本为180万元，该批产品的市场售价为200万元，发生安装人员薪酬50万元。

　　(2)2014年12月1日该机器设备达到预定可使用状态。甲公司预计该机器设备的使用年限为5年，预计净残值为175万元，采用年限平均法计提折旧。

　　(3)2015年12月31日该机器设备预计未来现金流量的现值为2800万元，公允价值减处置费用的净额为2780万元。甲公司对该设备的预计使用年限、预计净残值及折旧方法保持不变。

　　(4)2016年12月31日该机器设备预计未来现金流量现值为2500万元，公允价值减去处置费用后的净额为2580万元。

　　要求：根据以上资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)

　　10[不定项选择题] 甲公司对该机器设备2016年应计提的折旧金额为( )万元。

　　A.668.4

　　B.651.25

　　C.665

　　D.656.25

　　参考答案：D

　　参考解析：2015年12月31日，机器设备的可收回金额为2800万元(公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值孰高原则认定)，所以应在2015年计提同定资产减值准备=3500-665-2800=35(万元)，所以甲公司对该机器设备2016年应计提的折旧金额=(2800-175)÷4=656.25(万元)

　　材料题根据下面资料，回答11-11题：

　　2015年初甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)股东权益总计为45000万元，其中股本30000万元、资本公积1000万元、盈余公积9000万元、未分配利润5000万元，甲公司2015年发生的有关股东权益业务资料如下：

　　(1)经批准，甲公司以增发股票方式募集资金，共增发普通股股票400万股，每股面值1元，每股发行价格5元。证券公司代理发行费用共60万元，从发行收入中

　　扣除：股票已全部发行完毕，所收股款存入甲公司开户银行。

　　(2)当年甲公司实现利润总额为5015万元，其中，投资收益中包括当年收到的国债利息收入25万元，营业外支出中包括当年缴纳的税款滞纳金10万元。除以上事项外，无其他纳税调整事项。甲公司适用的所得税税率为25%。

　　(3)经股东大会批准，甲公司以每股4元价格目购本公司股票100万股并注销。

　　(4)期末，甲公司确认因联营企业乙公司所有者权益增加而享有的权益，乙公司2015年除净损益、其他综合收益和利润分配之外的所有者权益增加了1000万元。甲公司持有乙公司20%有表决权的股份，并采用权益法核算此项投资。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

　　11[不定项选择题] 根据期初资料，资料(1)至(4)，甲公司2015年末的资本公积是( )万元。

　　A.2440

　　B.2840

　　C.2240

　　D.2540

　　参考答案：A

　　参考解析：甲公司2015年末的资本公积=1000(期初)+1540(资料1)-300(资料3)+200(资料4)=2440(万元)。

　　材料题根据下面资料，回答12-12题：

　　甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%，按净利润10%提取法定盈余公积。2017年1月1日所有者权益总额为5400万元，其中实收资本4000万元，资本公积200万元，其他综合收益200万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2017年度甲公司发生如下经济业务：

　　(1)经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3500万元(与公允价值相符)，增值税税额为595万元;同时甲公司增加实收资本2000万元，相关法律手续已办妥。

　　(2)出售一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销额38万元，未计提减值准备。

　　(3)被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值增加300万元，甲公司对其持股比例为30%，具有重大影响。

　　(4)结转固定资产清理净收益50万元。

　　(5)摊销递延收益31万元(该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助)。

　　(6)除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入10500万元，发生营业成本4200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元。

　　要求：假定除上述资料外，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)

　　12[不定项选择题] 根据资料(1)至(6)，甲公司2017年度的利润总额为( )万元。

　　A.5000

　　B.5081

　　C.5094

　　D.5063

　　参考答案：C

　　参考解析：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=(10500-4200-600-200-300-200)+13+50+31=5094 (万元)。

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