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　　1[判断题] 所有者权益体现的是所有者在企业中的剩余权益，其确认和计量主要依赖于资产、负债等其他会计要素的确认和计量。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：对

　　2[多选题] 下列各项与存货相关的费用中，应计入存货成本的有(　　)。

　　A.材料采购过程中发生的保险费

　　B.材料入库前发生的挑选整理费

　　C.材料入库后发生的储存费用

　　D.材料采购过程中发生的装卸费用

　　参考答案：A,B,D

　　参考解析：选项C应计入管理费用。

　　3[判断题] 以历史成本计量的外币非货币性项目，应当采用资产负债表日的即期汇率折算。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　参考解析：以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，资产负债表日不改变其记账本位币金额。

　　4[判断题] 事业单位的净资产包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转结余、非财政补助结转结余等，分项列入资产负债表。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：对

　　参考解析：事业单位的净资产包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转结余、非财政补助结转结余等。

　　5[单选题] 下列各项业务中，固定资产不需要通过“固定资产清理”科目核算的是(　　)。

　　A.固定资产毁损

　　B.用固定资产抵偿债务

　　C.对固定资产进行改扩建

　　D.用固定资产换入股权投资

　　参考答案：C

　　参考解析：固定资产进行改扩建时，应将其账面价值转入在建工程核算，不通过“固定资产清理”科目核算。

　　6[简答题]

　　甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为

　　17%。该公司内部审计部门在对其2016年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：

　　(1)2016年9月30日，甲公司应收乙公司账款余额为150万元，已提坏账准备40万元，因乙公司发生财务困难，双方进行债务重组。2016年10月10日，乙公司用一批产品抵偿全部债务，该批产品公允价值为100万元(不含增值税)，增值税税额为17万元。甲公司为取得该批产品支付途中运杂费2万元，甲公司将该批产品作为库存商品核算，没有另行向乙公司支付增值税。甲公司相关会计处理如下：借：库存商品95应交税费—应交增值税(进项税额)17坏账准备40贷：应收账款150银行存款2(2)2016年12月31日，甲公司应收丙公司账款余额为200万元，已提坏账准备60万元，因丙公司发生财务困难，双方进行债务重组，甲公司同意豁免丙公司债务100万元，剩余债务延期一年，但附有一条件，若丙公司在未来一年获利，则丙公司需另支付甲公司50万元。估计丙公司在未来一年很可能获利。2016年12月31日，甲公司相关会计处理如下：

　　借：应收账款—债务重组100

　　其他应收款50坏账准备60

　　贷：应收账款200

　　资产减值损失10

　　要求：根据资料(1)和(2)，逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录。(有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录)

　　参考解析：(1)事项(1)甲公司会计处理不正确。 理由：甲公司取得的存货应按其公允价值和相关费用之和102万元入账。更正分录如下：

　　借：库存商品7

　　贷：资产减值损失7

　　(2)事项(2)甲公司会计处理不正确。

　　理由：或有应收金额不能确认为资产。

　　更正分录如下：

　　借：营业外支出—债务重组损失40

　　资产减值损失10

　　贷：其他应收款50

　　7[多选题] 企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相关交易费用计入初始确认金额的有(　　)。

　　A.委托贷款

　　B.持有至到期投资

　　C.交易性金融资产

　　D.可供出售金融资产

　　参考答案：A,B,D

　　参考解析：取得交易性金融资产发生的相关交易费用应冲减投资收益，不计入其初始确认金额。

　　8[多选题] 下列各项中，属于债务重组日债务人应计入重组后负债账而价值的有(　　)。

　　A.债权人同意减免的债务

　　B.债务人在未来期间应付的债务本金

　　C.债务人在未来期间应付的债务利息

　　D.债务人符合预计负债确认条件的或有应付金额

　　参考答案：B,D

　　参考解析：选项A，减免的债务部分不计入重组后负债账面价值;选项C，债务人在未来期间应付的债务利息，不影响“应付账款——债务重组”科目的金额，在实际发生时直接确认为财务费用。

　　9[单选题] 甲公司适用的所得税税率为25%，因销售产品承诺提供3年的保修服务，2015年年末“预计负债”科目余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为125万元。甲公司2016年实际发生保修费用400万元，在2016年度利润表中确认了600万元的销售费用，同时确认为预计负债，2016年税前会计利润为1000万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2016年甲公司有关保修服务涉及所得税的会计处理不正确的是(　　)。

　　A.2016年年末预计负债账面价值为700万元

　　B.2016年年末可抵扣暂时性差异累计额为700万元

　　C.2016年“递延所得税资产”发生额为50万元

　　D.2016年应交所得税为400万元

　　参考答案：D

　　参考解析：预计负债的账面价值=500-400+600：700(万元)，计税基础=700-700=0，因此可抵扣暂时性差异累计额=700万元;2016年年末“递延所得税资产”余额=700×25%=175(万元);2016年“递延所得税资产”发生额=175-125=50(万元);2016年应交所得税=(1000+600-400)×25%=300(万元);2016年所得税费用=300-50=250(万元)。

　　10[单选题] 甲公司及其子公司(乙公司)均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2015年发生的有关交易或事项如下：2015年12月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，将其生产的一台A设备销售给乙公司，售价(不含增值税)为500万元。2015年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款，A设备的成本为400万元。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧，预计A设备可使用5年，预计净残值为零。在甲公司2016年12月31日合并资产负债表中，A设备作为同定资产应当列报的金额为(　　)万元。

　　A.300

　　B.320

　　C.400

　　D.500

　　参考答案：B

　　参考解析：甲公司2016年12月31日合并资产负债表中，A设备作为固定资产应当列报的金额=个别报表(500-500/5)+抵销分录(-100+100/5)=320(万元);或=400-400/5=320(万元)。

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