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1[单选题] 下列各项中不符合谨慎性原则要求的是()。
A.资产计价时从低
B.利润估计时从高
C.不预计任何可能发生的收益
D.负债估计时从高
参考答案:B
参考解析:谨慎性原则要求企业在进行会计核算时,不得多计资产或收益、少计负债或费用,也不得设置秘密准备。但如果在资产计价及损益确定时,有两种或两种以上的方法或金额可供选择时,应选择使本期净资产和利润较低的方法或金额。即资产计价时从低、负债估计时从高;不预计任何可能发生的收益,但如果有合理的基础可以估计时,应预计可能发生的损失和费用。
2[多选题] 原始凭证按照填制手续及内容不同,可分为()。
A.一次凭证
B.多次凭证
C.累计凭证
D.汇总凭证
参考答案:A,C,D
3[单选题] 下列各项业务中,不会引起利润总额发生增减变动的是()。
A.计提坏账准备
B.确认让渡资产使用权收入
C.确认所得税费用
D.取得持有交易性金融资产的股息
参考答案:C
参考解析:所得税费用是根据利润总额计算的,影响的是净利润,选项c正确。
4[单选题] 2016年12月31日,某企业将自用建筑物转为投资性房地产对外出租,采用成本模式计量,转换日,该建筑物账面价值为2100万元,尚可使用25年,预计净残值为100万元,采用年限平均法计提折旧。按照租赁合同,每年收取租金100万元,不考虑其他因素,对该企业2017年营业利润的影响金额为()万元。
A.80
B.100
C.16
D.20
参考答案:D
参考解析:该投资性房地产计提折旧=(2100-100)/25=80(万元),年租金收入100万元。所以影响营业利润的金额=100-80=20(万元)。
5[单选题] A公司2016年度利润总额为100万元,其中国债利息收入为5万元。当年按税法核定的业务招待费为25万元,实际发生业务招待费为30万元。假定该企业无其他纳税调整项目,适用的所得税税率为25%,该企业2016年所得税费用为()万元。
A.23.75
B.25
C.22.5
D.28.75
参考答案:B
参考解析:所得税费用:(100-5+30-25)×25%=25(万元)。
6[判断题] 企业增发新股,企业的股本或实收资本金额增加,但是所有者权益总额不发生变化。()
A.√
B.×
参考答案:错
参考解析:本题考核接受投资时的所有者权益总额。企业增发新股,企业的股本或实收资本金额增加,能够引起所有者权益总额变化,因为股本和实收资本都是属于所有者权益。
7[判断题] 在权益法下,如果投资者所占的被投资企业权益份额高于其投入的资本时,应当将高于部分计入资本公积。()
A.√
B.×
参考答案:错
参考解析:本题考核长投权益法初始计量。在权益法下,如果投资者所占的被投资企业权益份额高于其投入的资本时,应当将高于部分计入营业外收入。
8[单选题] 某项劳务的开始和完成分属于不同的会计期间,且企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计。合同总收入200万元,预计总成本150万元,累计发生成本120万元,预计能够收到的价款为115万元,则下列处理正确的是()。
A.确认收入120万元,结转成本120万元
B.确认收入115万元,结转成本120万元
C.确认收入200万元,结转成本150万元
D.确认收入120万元,结转成本150万元
参考答案:B
参考解析:本题考核提供劳务交易结果不能可靠估计时的账务处理。对于已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的,应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认劳务收入,并结转已经发生的劳务成本。
材料题根据下面资料,回答9-9题
甲公司购置了一套需要安装的生产线,与该生产线有关的业务如下:
(1)2017年9月30日,以银行存款购入待安装的生产线,增值税专用发票上注明的买价为468000元,增值税税额为79560元,另支付保险费及其他杂费32000元,不考虑其增值税。该待安装生产线交付本公司安装部门安装。
(2)安装工程人员应计工资18000元,用银行存款支付其他安装费70000元,不考虑增值税。
(3)2017年12月31日,安装工程结束,并随即投入使用,该生产线使用年限为5年,采用
双倍余额递减法计提折旧(预计净残值为零)。
(4)2019年12月31日,甲公司将该生产线出售,出售时用银行存款支付清理费用30000元,出售所得价款为500000元,增值税税额为55000元,全部存入银行。
要求:根据上述资料,分析回答下列问题。
9[不定项选择题] 2018年该生产线应计提的折旧额为()元。
A.117600
B.70560
C.235200
D.141120
参考答案:C
参考解析:2018年计提折旧额=588000×2/5=235200(元)。
材料题根据下面资料,回答10-10题
某商品批发企业为增值税一般纳税人,该公司只经营甲类商品。该类商品购进时采用实际成本核算,发出时采用毛利率法计价,季度内各月份的毛利率根据上季度实际毛利率确定。该公司2017年第一季度、第二季度该商品的有关资料如下:
(1)第一季度累计销售收入为600万元,销售成本为510万元,3月末库存商品的实际成本为400万元。
(2)第二季度购进甲类商品,买价880万元,增值税为149.6万元,款项以支票支付,商品已验收入库0.
(3)4月销售甲类商品,售价330万元,增值税为56.1万元,代对方垫付运杂费3万元(已计入应收账款),收到银行汇票存入银行。
(4)4月,客户发现本月销售的商品部分存在质量问题,经与本公司协商,同意给予10%的折让,折让货款已经退回。
(5)5月,销售甲类商品,售价500万元,增值税85万元,收到支票存入银行。
假定6月末按一定方法计算的库存商品实际成本为420万元。
要求:根据以上资料,分析回答以下问题。
10[不定项选择题] 5月份的销售成本为()。
A.500
B.585
C.425
D.415
参考答案:C
参考解析:5月销售成本=500×(1-15%)=425(万元)。
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