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1[单选题] 下列属于共同类会计科目的是()。
A.预收账款
B.衍生工具
C.坏账准备
D.累计折旧
参考答案:B
参考解析:共同类科目是指既有资产性质又有负债性质的科目。
2[多选题] 下列资产中,需要从数量和质量两个方面进行清查的有()。
A.货币资金
B.原材料
C.产成品
D.应收账款
参考答案:B,C
参考解析:对于实物资产即在产品、原材料、产成品、固定资产等的清查,应同时关注数量和质量。
3[单选题] 某企业年初未分配利润为100万元,本年实现的净利润为200万元,分别按10%提取法定盈余公积和任意盈余公积,向投资者分配利润150万元,该企业未分配利润为()万元。
A.10
B.90
C.100
D.110
参考答案:D
参考解析:期末未分配利润=期初未分配利润100+本期净利润200-盈余公积40-现金股利150=110(万元)。
4[单选题] 甲公司为增值税一般纳税人,向乙公司销售其生产的儿童自行车,儿童自行车的销售价格为每辆200元(不含增值税),甲公司承诺,如果乙公司购买1 000辆儿童自行车,甲公司会给予乙公司10%的折扣,当年乙公司同意购买1 000辆儿童自行车,甲公司应确认的收入金额为()元。
A.300000
B.180000
C.210600
D.234000
参考答案:B
参考解析:甲公司应确认的收入金额为200 ×(1-10%)× 1000=180000(元),选项B正确。
5[单选题] 生产甲产品有两道工序,第一道工序要240小时,第二道工序要160小时,已知第一道工序没有在产品,第二道工序有200件在产品,平均完成进度是60%,第二道工序在产品的约当产量是()件。
A.120
B.168
C.80
D.200
参考答案:B
参考解析:第二道工序在产品完工率=(240+160×60%)/(240+160)×100%=84%,第二道工序在产品约当产量=第二道工序在产品数量×第二道工序完工率=200 × 84%=168(件)。
6[单选题] 会计分录记载于()中。
A.原始凭证
B.记账凭证
C.会计账簿
D.会计报表
参考答案:B
参考解析:在我国,会计分录记载于记账凭证中。
材料题根据下面资料,回答7-7题
2017年5月3日,甲公司以480万元购入乙公司股票60万股作为交易性金融资产,另支付交易费用10万元,增值税进项税额0.6万元。
(1)2017年6月30日,该股票每股市价为7.5元。
(2)2017年8月10日,乙公司宣告分派现金股利,每股0.20元。
(3)2017年8月20日,甲公司收到分派的现金股利。
(4)2017年12月31日,甲公司仍持有该交易性金融资产,期末每股市价为8.2元。
(5)2018年1月3日,以515万元出售该交易性金融资产,转让金融商品增值税税率为6%。
要求:根据上述资料,回答下列(1)~(5)题。
7[不定项选择题] 2018年1月3日以515万元出售该交易性金融资产,对甲公司投资收益的影响额为()。
A.35
B.23
C.33.02
D.25
参考答案:C
参考解析:出售时: 借:其他货币资金 5150000
贷:交易性金融资产——成本 4800000
——公允价值变动 120000
投资收益 230000
同时:
借:公允价值变动损益 120000
贷:投资收益 120000
应交增值税=(515-480)/(1+6%)×6%=1.98(万元)
借:投资收益 19800
贷:应交税费——转让金融商品应交增值税 19800
合计=23+12-1.98=33.02(万元)
材料题根据下面资料,回答8-8题
甲公司购置了一套需要安装的生产线,与该生产线有关的业务如下:
(1)2017年9月30日,以银行存款购入待安装的生产线,增值税专用发票上注明的买价为468000元,增值税税额为79560元,另支付保险费及其他杂费32000元,不考虑其增值税。该待安装生产线交付本公司安装部门安装。
(2)安装工程人员应计工资18000元,用银行存款支付其他安装费70000元,不考虑增值税。
(3)2017年12月31日,安装工程结束,并随即投入使用,该生产线使用年限为5年,采用
双倍余额递减法计提折旧(预计净残值为零)。
(4)2019年12月31日,甲公司将该生产线出售,出售时用银行存款支付清理费用30000元,出售所得价款为500000元,增值税税额为55000元,全部存入银行。
要求:根据上述资料,分析回答下列问题。
8[不定项选择题] 2017年12月31日安装工程完工并投入使用,该生产线的入账价值为()元。
A.518000
B.500000
C.570000
D.588000
参考答案:D
参考解析:该生产线入账价值=500000+18000+70000=588000(元)。
材料题根据下面资料,回答9-9题
甲、乙、丙、丁公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转,商品、原材料售价中不合增值税。2014年10月,甲公司发生如下交易或事项:
(1)1日,向乙公司销售商品一批,该批商品售价总额为100万元,实际成本为80万元。由于成批销售,甲公司给予乙公司10%的商业折扣,并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10,1/20,N/30。计算现金折扣时不考虑增值税。当日发出商品并确认收入。6日乙公司支付货款。
(2)5日,与丙公司签订协议,采用预收款方式向丙公司销售一批商品,该批商品的实际成本为60万元,售价总额为80万元;当日收到丙公司预付商品售价总额的50%,余款于发出商品时结清(截至月末商品尚未发出)。
(3)15日,委托丁公司销售商品100件,每件成本为0.8万元,商品已经发出,合同约定,丁公司应按每件1万元对外销售。甲公司按商品售价的10%向丁公司支付手续费。31日,丁公司销售商品50件,开出的增值税专用发票上注明的售价为50万元,增值税税额为8.5万元,款项已收到。31日,甲公司收到丁公司代销清单并开具一张相同金额的增值税专用发票。
(4)20日,对外销售一批原材料,增值税专用发票上注明的售价为40万元,增值税税额为6.8万元,款项已收到并存入银行,该批材料的实际成本为30万元。
要求:根据上述资料,分析回答下列小题(答案中的金额单位以万元表示)。
9[不定项选择题] 根据资料(2),下列各项中,甲公司会计处理结果正确的是()。
A.收到剩余款项并支付商品时应确认主营业务收入80万元
B.2014年10月5日应确认主营业务收入40万元
C.收到剩余款项并支付商品时应确认主营业务收入40万元
D.2014年10月5日应确认预收账款40万元
参考答案:A,D
参考解析:采用预收款方式销售商品的,一般应在发出商品时全额确认收入,预收的款项应确认为“预收账款”,表示对于客户的一种履约发货义务(负债)。
材料题根据下面资料,回答10-10题
甲企业为增值税一般纳税人,2015年度至2017年度发生的与无形资产有关业务如下:
(1)2015年1月10日,甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术,截至2015年5月31日,用银行存款支付外单位协作费74万元,领用本单位原材料成本26万元(不考虑增值税因素),经测试,该项研发活动已完成研究阶段。
(2)2015年6月1日研发活动进入开发阶段,该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元,领用材料成本85万元(不考虑增值税因素),全部符合资本化条件,2015年12月1日,该项研发活动结束,最终开发形成一项非专利技术并投入使用,该非专利技术预计可使用年限为5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。
(3)2016年1月1日,甲企业将该非专利技术出租给乙企业,双方约定租赁期限为2年,每月末以银行转账结算方式收取租金1.5万元。
(4)2017年12月31日,租赁期限届满,经减值测试,该非专利技术的可回收金额为52万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
10[不定项选择题] 根据资料(1)至(4),甲企业2017年12月31日厦列入资产负债表“无形资产”项目的金额为()万元。
A.52
B.70
C.72
D.88
参考答案:A
参考解析:本题考核资产负债表中“无形资产”项目的填列。资产负债表“无形资产”项目应该根据该科目余额减去累计摊销以及减值准备后的金额填列,因此甲企业2017年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额=120-50-18=52(万元)。 本题详细分录如下:
资料(1)
借:研发支出—费用化支出 100
贷:银行存款 74
原材料 26
资料(2)
借:研发支出—资本化支出 120
贷:应付职工薪酬 35
原材料 85
借:无形资产 120
管理费用 100
贷:研发支出—资本化支出 120
—费用化支出 100
资料(3)
借:其他业务成本 2
贷:累计摊销 2
借:银行存款 1.5
贷:其他业务收入 1.5
资料(4)
借:资产减值损失 18
贷:无形资产减值准备 18
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