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　　1[单选题] 2010年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2011年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元;甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2010年度财务报告批准报出日为2011年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2010年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为(　　)万元。

　　A.135

　　B.150

　　C.180

　　D.200

　　参考答案：A

　　参考解析：2011年3月6日账务处理如下： 借：预计负债 800

　　以前年度损益调整 200

　　贷：其他应付款 600

　　借：以前年度损益调整 200

　　贷：递延所得税资产 200

　　借：递延所得税资产 150

　　贷：以前年度损益调整 150

　　借：以前年度损益调整 150

　　贷：盈余公积 15

　　利润分配——未分配利润 135

　　2[判断题] 企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据，表明某项资产在报告日已发生减值的，应作为非调整事项进行处理。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　参考解析：应作为调整事项处理。

　　3[单选题] 大海公司当期发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定大海公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销20万元。假定会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，大海公司当期期末该无形资产的计税基础为(　)万元。

　　A.0

　　B.260

　　C.130

　　D.390

　　参考答案：D

　　参考解析：大海公司当期期末该无形资产的账面价值=280-20=260(万元)，计税基础=260×150%=390(万元)。

　　4[多选题] 下列关于政府补助的说法中正确的有(　　)。

　　A.政府补助是无偿的、无条件的

　　B.政府以投资者身份向企业投入资本属于政府补助

　　C.企业只有符合政府补助政策的规定，才有资格申请政府补助

　　D.企业已获得批准取得政府补助款的，应当按照政府规定的用途使用

　　参考答案：C,D

　　参考解析：政府补助是无偿的、有条件的，选项A错误;政府以投资者的身份对企业的资本性投入不属于政府补助，选项B错误。

　　5[判断题] 公允价值计量使用的估值技术由市场法变更为收益法属于会计政策变更。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　参考解析：属于会计估计变更。

　　6[多选题] 大海公司和长江公司为同一母公司控制下

　　的子公司，2016年长江公司出售库存商品给大海公司，售价2000万元(不含增值税)，成本为1500万元(未减值)。至2016年12月31日，大海公司从长江公司购买的上述存货中尚有40%未对外出售，假定期末存货未发生减值。大海公司和长江公司适用的所得税税率均为25%，均采用资产负债表债务法核算所得税。2016年12月31日合并工作底稿中，下列会计处理正确的有(　　)。

　　A.应抵销营业收入800万元

　　B.应抵销营业成本1800万元

　　C.应抵销存货200万元

　　D.应确认递延所得税资产50万元

　　参考答案：B,C,D

　　参考解析：2016年合并财务报表的抵销分录如下： 借：营业收入2000

　　贷：营业成本2000

　　借：营业成本200

　　贷：存货200[(2000-1500)×40%]

　　借：递延所得税资产50

　　贷：所得税费用50

　　根据分录，应抵销营业收入2000万元、营业成本1800万元、存货200万元及确认递延所得税资产50万元，选项A不正确。

　　7[简答题]

　　甲公司拥有A、B、C三家工厂，分别位于国内、美国和英国，假定各工厂除生产设备外无其他固定资产，2015年受国内外经济发展趋缓的影响，甲公司产品销量下降30%，各工厂的生产设备可能发生减值，该公司2015年12月31日对其进行减值测试，有关资料如下：

　　(1)A工厂负责加工半成品，年生产能力为100万件，完工后按照内部转移价格全部发往B、C工厂进行组装，但B、C工厂每年各自最多只能将其中的60万件半成品组装成最终产品，并各自负责其组装完工的产品于当地销售。甲公司根据市场需求的地区分布和B、C工厂的装配能力，将A工厂的半成品在B、C工厂之间进行分配。

　　(2)12月31日，A、B、C工厂生产设备的预计尚可使用年限均为8年，账面价值分别为人民币6000万元、4800万元和5200万元，以前年度均未计提固定资产减值准备。

　　(3)由于半成品不存在活跃市场，A工厂的生产设备无法产生独立的现金流量。12月31日，估计该工厂生产设备的公允价值减去处置费用后的净额为人民币5000万元。

　　(4)12月31日，甲公司无法估计B、C工厂生产设备的公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值，也无法合理估计A、B、C三家工厂生产设备在总体上的公允价值减去处置费用后的净额，但根据未来8年最终产品的销量及恰当的折现率得到的预计未来现金流量的现值为人民币13000万元。

　　要求：

　　(1)为减值测试目的，甲公司应当如何确认资产组?请说明理由。

　　(2)分析计算甲公司2015年12月31日对A、B、C三家工厂生产设备各应计提的减值准备以及计提减值准备后的账面价值，请将相关计算过程的结果填列在表8-1中(不需列出计算过程)。

　　(3)编制甲公司2015年12月31日对A、B、C三家工厂生产设备计提减值准备的会计分录。

　　参考解析：(1)甲公司应将工厂ABC认定为一个资产组。因为工厂ABC组成一个独立的产销单元，能够产生独立的现金流量，工厂A生产的半成品全部发往BC工厂组装，并不直接对外出售，且需在BC工厂之间根据市场需求的地区分布和B、C工厂的装配能力进行分配。 (2)甲公司2015年12月31日对A、B、C工厂生产设备各应计提的减值准备以及计提减值准备后的账面价值见表8-1。

　　(3)借：资产减值损失3000

　　贷：固定资产减值准备——A1000

　　——B960

　　——C1040

　　【解析】第(1)问，条件说工厂ABC才能组成一个独立的产销单元，才能够产生独立的现金流量，AB或AC是不能独立产生现金流量的，因此ABC认定为一个资产组。

　　第(2)问，37.5%=6000/(6000+4800+5200);300%=4800/(6000+4800+5200)：32.5%=5200/(6000+4800+5200)。工厂A的可收回金额能够单独确定，即是5000万元，所以最多承担的减值是6000-5000=1000(万元)，按比例计算的减值损失是3000×37.5%=1125(万元)，大于1000万元，所以不能按1125万元确认，只能确认1000万元的减值损失。工厂B和C的可收回金额不能确定，所以按比例计算的减值损失确认即可。然后，第一次减值测试未摊销完的125万元，要继续在B和C之间分摊。

　　8[单选题] 甲公司对外提供月度财务报告，2015年1月16日，甲公司以每股6元的价格购进某股票60万股作为交易性金融资产，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.1元/股，另支付相关交易费用0.4万元。甲公司于1月20日收到上述现金股利，3月31日该股票收盘价格为每股5元，4月15口以每股5.5元的价格将股票全部售出，假定不考虑出售时的交易费用，下列关于甲公司该交易性金融资产相关会计处理表述正确的是(　　)。

　　A.影响2015年利润表“营业利润”项目的金额为-24万元

　　B.影响2015年4月利润表“营业利润”项目的金额为30万元

　　C.影响2015年利润表“投资收益”项目的金额为-24万元

　　D.影响2015年4月利润表“投资收益”项目的金额-24.4万元

　　参考答案：B

　　参考解析：选项A，影响2015年利润表“营业利润”项目的金额=60×5.5-60×5.9-0.4=-24.4(万元);选项B，影响2015年4月利润表“营业利润”项目的金额=60×(5.5-5)=30(万元);选项C，影响2015年利润表“投资收益”项目的金额=60×(5.5-5.9)-0.4=-24.4(万元);选项D，影响2015年4月利润表“投资收益”项目的金额=60×(5.5-5.9)=-24(万元)。

　　9[判断题] 售后租回交易认定为融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额应予递延，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：对

　　10[判断题] 财政拨款结转结余参与事业单位的结余分配并将余额转入事业基金。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　参考解析：财政拨款结转结余不参与事业单位的结余分配，不转入事业基金。

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