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【单选题】
下列各项税金中,一般不影响企业损益的是( )。
A、消费税
B、城市维护建设税
C、一般纳税人正常销售商品时产生的增值税销项税额
D、所得税
【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核其他应交税费的账务处理。选项AB,消费税、城市维护建设税一般记入“税金及附加”科目,影响当期损益;选项D,所得税应记入“所得税费用”科目,影响当期损益。选项C,一般纳税人正常销售时产生的增值税销项税额,一般借方通过“应付账款/银行存款”等科目核算,贷方通过“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目核算,不涉及损益类科目,不影响损益。
【单选题】
甲公司为增值税一般纳税人,委托外单位加工一批应交消费税的商品,原值500万元,以银行存款支付加工费200万元、增值税税额为34万元、消费税税额为30万元,该加工商品收回后用于连续生产应税消费品。则收回商品时记入“应交税费”科目的金额为( )万元。
A、0
B、30
C、34
D、64
【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核应交税费的计算。收回后用于连续生产应税消费品的消费税应记入“应交税费”的借方,增值税作为可以抵扣的进项税额,计入应交税费中。因此应交税费科目的金额=34+30=64(万元)。
【单选题】
应交消费税的委托加工物资收回后直接用于销售的,其所负担的消费税应当计入( )。
A、生产成本
B、应交税费
C、主营业务成本
D、委托加工物资
【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核委托加工消费税的账务处理。委托加工物资收回后直接用于销售的,其所负担的消费税应计入委托加工物资成本;如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的,应将所负担的消费税先记入“应交税费—应交消费税”科目的借方,按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。
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