（二）固定资产业务的会计处理

1.2002年12月取得固定资产并投入安装

（1）借：在建工程              117万
贷：银行存款                 117万
（2）借：在建工程         99.9万（50万＋30万＋50万×17%＋10万＋1.4万）
贷：工程物资                           50万
库存商品                           30万
应交税金——应交增值税（销项税）   8.5万
应付工资                           10万
应付福利费                         1.4万
（3）借：工程物资             6.9万
贷：在建工程                6.9万
（4）借：固定资产              210万
贷：在建工程                   210万

2．计提固定资产减值准备

（1）借：营业外支出             10万
贷：固定资产减值准备           10万
（2）借：制造费用        （210－10）× × ＝40万
贷：累计折旧                                  40万

3．固定资产清理

（1）借：固定资产清理           170万
   累计折旧                40万
    贷：固定资产                   210万
（2）借：银行存款              180万
  贷：固定资产清理             180万
（3）借：固定资产清理            5万
  贷：银行存款                 5万
（4）借：固定资产减值准备          10万
   贷：固定资产清理                10万
（5）借：固定资产清理            15万
贷：营业外收入                15万

（三）债务重组业务的会计处理

1．编制FT公司、WL公司重组前的会计分录。

（1）FT公司
   
（1.1）借： 银行存款                        17万
应收票据                       100万
贷：主营业务收入                        100万
应交税金——应交增值税（销项税）     17万
（1.2）6月30日计息
借：应收票据              1.5万
贷：财务费用               1.5万
（1.3）到期对方无力承付
借：应收账款            103万
贷：应收票据                101.5万
财务费用                  1.5万

2.WL公司

（2.1）借： 库存商品                              100万
应交税金——应交增值税（销项税）       17万
贷：银行存款                                     17万
应付票据                                    100万
（2.2）6月30日计息
借：财务费用                 1.5万
贷：应付票据                     1.5万
（2.3）到期无力支付有关款项
借：应付票据               101.5万
财务费用                 1.5万
贷：应付账款                      103万

2．FT公司重组债权的账面价值＝103万；重组日  2005年4月1日

3．FT公司、WL公司债务重组的会计分录

（1）FT公司（债权人）
（1.1）借：应付账款——重组           30万
       固定资产                   60万
       营业外支出                 13万
          贷：应收账款                        103万
（2）WL公司
（2.1）借：固定资产清理            40万
      累计折旧                10万
        贷：固定资产                      50万
（2.2）借：固定资产减值准备            2万
        贷：固定资产清理                   2万
（2.3）借：应付账款                  103万
        贷：固定资产清理                   38万
        应付账款——重组               30万
        资本公积——其他资本公积       35万

4．2005年6月30日

（1）FT公司：
借：银行存款               15万
贷：应收账款                   15万
（2）WL公司
借：应付账款                  15万
贷：银行存款                     15万
2005年9月30日分录同上，不再赘述。

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