简答题 ：
(一)某省税务机关对省会所在地的市税务局执法检查中，搜集到以下情况：
1.甲公司于2002年4月20日领取营业执照，于6月10日接税务机关通知，责令甲公司于6月20日之前办理税务登记。
甲公司认为自己尚未开业。未予理睬。6月22日，税务机关提请工商管理机关吊销甲公司的营业执照。无奈，甲公司于6月23日补充完成税务登记手续，领取税务登记证件(认定为一般纳税人)。
2．由于公司一直未经营，经董事长同意，将税务登记证转借给乙公司使用，被税务机关处以0.7万元的罚款。
3．2002年9月18日甲公司正式经营，对个人消费者出售产品，并开出增值税专用发票。
4．2003年3月15日，甲公司准备内部装修，申请停业登记时，税务机关要求甲公司先办理年度所得税纳税申报，甲公司认为经营期不足一年，又未盈利，拒绝办理。
5．2004年12月5日税务机关对甲公司再次检查时，重点进行发票使用情况检查。发现甲公司2004年9月份开出的发票存根联部分已销毁，同时发现甲公司在规定的纳税期内将部分贷款提前转移到股东个人账户上，有逃避纳税义务的行为。经区分局主持工作的常务副局长批准(局长在外地开会)，书面通知甲公司开户银行冻结存款。
同时还发现甲公司在内部装修期间，一直未停止营业，但销售的产品收入一直未交税。税务机关要求其补交税款，该公司董事长以武力阻止，情节严重。有人认为构成偷税罪，有人认为构成抗税罪。
要求：根据以上资料分析回答下列问题
1．税务机关提请工商部门吊销甲公司营业执照是否正确?甲公司申请税务登记应提供哪些资料?
2．税务机关对甲公司处以0．7万元的罚款是否正确?
3．2002年9月，甲公司专用发票的使用是否正确?
4．甲公司是否应办理2002年的所得税纳税申报?
5．税务机关冻结甲公司银行存款的行为属于采取的什么措施?程序是否正确?甲公司发票存根联的保存是否正确?
6．税务机关补征税款是否正确?甲公司董事长的行为属于什么性质的行为?
7．偷税罪与抗税罪的区别何在?
答案：
1．税务机关的行为正确。
(1)纳税人自领取营业执照之日起30日内应申请办理税务登记。未按规定期限申请办理的，由税务机关责令其限期改正；
(2)逾期仍未改正的，税务机关可以提请由工商行政机关吊销纳税人的营业执照。
(3)申请办理税务登记时应提交的资料参见教材P416。
2．对甲公司的处罚正确。甲公司违反了《税收征管法》关于严禁出借、买卖税务登记证的规定。税务机关发现此行为，可处以2000元以上l万元以下的罚款。
3．甲公司增值税专用发票使用错误．向消费者销售应税项目、销售免税项目等，不得开具专用发票。(参见教材P285)
4．应当办理年度所得税纳税申报。所得税纳税年度为元月1日～12月31日，在1个年度中间开业的，以实际经营期为一个纳税年度。
5．(1)甲公司发票存根联的保管不符合规定，应至少保存5年。
(2)对甲公司采取的是税收保全措施。但程序不正确。首先。发现纳税人有逃避纳税义务行为的，可责令其提前交纳税款。其次，在限期内发现纳税人有明显转移财产等迹象的，可责令其提供纳税担保。第三，纳税人不提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，方可采取保全措施，且冻结的存款只能相当于应纳税款部分。
6．董事长的行为属于抗税。理由参见教材P438。
7．偷税罪与抗税罪的区别参见教材P441
（二）中方甲公司与外方乙公司拟共同出资设立中外合资经营企业(简称合营企业)，协议规定：
1．合营各方投资总额900万美元，成立合资企业的注册资本为400万美元。公司注册资本中。外方投入60万美元。
2．合营中方一次交清出资，外方分期出资。外方的第一期出资，自营业执照颁发之日起6个月内交清，外方的最后一期出资，自营业执照签发之日起4年内缴清。
3．合营企业设立董事会，不设股东会，董事每届任期四年。
以上协议未能通过政府有关部门的审批，并要求予以改正，改正后方能设立合营企业。
合营企业设立后，出现了以下问题：
(1)外方合营者未经中方合营者同意，决定将自己持有合营企业的股份转让给丙方。
(2)中方认为合营企业应设总会计师，但外方投资者不同意。
(3)该公司共有7名董事，经董事长和A董事提议，召开临时董事会，出席会议的董事共4人(含董事长)。会上一致同意修改合营企业的章程，并由出席会议的董事及列席会议的监事会主席签字。中方股东认为此次董事会会议无效。
4．外方投资者提出将合营企业变更为中外合作经营企业，变更后外方合作者在前4年先行收回投资，每年固定收回投资12万美元；该部分支出列入合作企业的每年生产成本。并规定合作期满后，合作企业的固定资产归甲方所有，但甲方合作者要给予外方合作者15万元的残值补偿。
要求：根据以上资料分析回答以下问题。
1．合营企业协议中有哪些内容不合符法律规定?
2．分析说明合营企业的争议应如何解决?我国法律对这些争议是如何规定的?
3．外方投资者提出的变更为中外合作经营企业的条件是否合法？
（十）下岗职工李某与某镇政府签订荒山承包协议,规定承包期20年,每年上交承包费10万元。经营两年后,因效益较好,镇政府单方决定每年承包费提高到了30万元.李某不同意。
2004年7月20日李某接到政府官员将荒山转包他人的通知。8月16日,李某向上级政府口头提出行政复议申请.9月22日,由于受理行政复议的机关迟迟未作出行政决定,李某向法院提起诉讼。要求:
(1)李某提请行政复议,上级机关是否应该受理?
(2)李某申请行政复议的方式和时间是否合法?
(3)若受理复议的机关收取行政复议费用是否正确?
(4)李某向法院提起诉讼,法院应否受理?
答:(1)应该受理,属于行政复议范围。
(2)行政复议即可书面提出也可口头提出,方式合法;公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起６０日内提出行政复议申请。时间合法。
（３）不正确。行政职权也是必尽义务，所以无权收取费用。
（４）不受理。行政复议申请已被复议机关依法受理的，或者法律法规规定应当先向复议机关申请行政复议、对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的，在法定行政复议期限内不得向人民法院提起行政诉讼。
计算题
（一）丙公司适用33％的企业所得税税率，上年发生亏损113．5万元尚未弥补，本年经营情况如下：
1．全年产品销售收入9300万元，产品加工修理收入700万元
2．购买股票转让收益60万元，购买企业债券利息收入90万元，购买国债利息收入40万元。
3．全年发生销售费用240万元，其中销售回扣支出60万元．
4．发生职工资支出及按实际工资总额提取的职工福利费、工会经费、职工教育经费共593．5万元．
5．全年产品销售成本及加工成本6140万元(不含工资费用支出)，在建工程成本支出950万元。
6．全年借款利息支出330万元，其中包括年初为在建工程的借款1loo万元，年利率10%，工程尚未完工，借款期2年．
7．全年发生招待费73万元，税收罚款支出25万元，诉讼费支出10万元。产品维修服务支出480万元，水电费100万元，固定资产折旧300万元(其中职工个人住房折旧100万元)，担保损失130万元。
8．公司发生新技术开发费用支出260万元，上年支出为200万元；公司通过民政部门对外公益性捐赠支出100万元，直接对山区小学捐赠支出25万元。
9．企业1～11月份累计已预交所得税330万元，全年已交增值税520万元、消费税260万元，营业税20万元，城建税及教育费附加80万元。公司职工500人，当地税务机关允许从收入中扣除的工资标准为每人每月700元
要求：根据以上资料计算
1．企业哪些收入免交企业所得税?
2．哪些支出不得从收入总额中扣除?
3．哪些费用超过了税法规定的扣除标准?
4．全年应纳税所得额
5．年终应补交企业所得税
答案：
1．国债利息收入免税
2．下列支出不得从收入中扣除
(1)回扣支出--60万元
(2)在建工程支出＝950万元
(3)工程借款利息支出=1100×1O％=110万元
(4)职工住房折旧及担保损失=100+130=230万元
(5)税收罚款及上交增值税、企业所得税=25+500+520=1045万元
(6)直接对山区小学的捐赠25万元
3．下列费用超过了税法规定的扣除标准
(1)招待费超标准支出=73-[1500×5‰+(9300+700-1500)×3‰]=40万元
(2)工资及提取的职工福利费、工会经费、职工教育经费超标准
=593．5-500×0．84×(1+14％+2％+1.5％）=100万元
(3)全年应纳税所得额(不考虑公益性捐赠)
【提示】上年发生的亏损从本年税前利润中弥补．
=(9300+700+60+90)-(240-60)-(593．5-100)-6140-(330-110)-(73-40)-10-480-190-(300-100)-(260+20+80)-113.5-260×(1+50％)＝1340万元
允许扣除公益性捐赠=1340×3％＝40．2万元
全年应纳税所得额=1340-40．2=1299．8万元
4．全年应交所得税=1299．8×33％=428．934万元
年终应补交企业所得税=428．934-330=98．934万元
