赵玉宝老师谈06年中级财务会计如何冲刺

　　如果出这种题肯定会销售的时候出现一个视同销售的问题，比如说我们的产品被工程领用了，我们自己的产品被自己的工程领用肯定是产品减少了，我们工程的成本增加了，但是这里注意一点，我们会计这样反映没有确认收入，但是税法说了你产品增值没增值，你尽管没有对外销售也要视同销售，要计算销项税额，所以还会出现一道视同销售的题，以这道题为例，除了要借在建工程，贷库存商品以外，还要贷应交税金、销项税额，这是销售这块。
　　对于采购来讲，我们要好好把握的是什么呢？除了给你一笔正常的在够业务，还会给你一些我们视同采购的。像购进免税的农产品，这里就涉及到10％抵扣的问题，比如向农民支付一万块钱的话农民不可能给你开发票，就谈不到进项税抵扣的问题，这时候将有一万的10％作为进项税额，有90％作为成本，你拿了10％就以后少交10％的税。
　　还会考你什么问题呢？在增值税这块，还有一个关于进项税额转出的问题，我们原料生产材料就为了生产产品，材料加工成产品以后材料有进项税产品有销项税，如果以后没有生产产品，你把材料捐赠了、投资了、当福利发放了，这种情况下就没有产品的进项税额，这种时候我们一定要把进项税额转出。除了这点以外我们更主要的掌握一点就是材料被工程领用以后也要进行进项税额转出，这是关于增值税的销和进。
　　我们在考试的时候如果考这道题的话还会考你让你计算交本月的税和交上月的税，假如本月要一共交5千元，其中3千元是本月的，2千元是上月的，当然假设我们这5千元是我们刚才计算出来的其中有3千是本月的2千是上月的，这时候要注意交本月税的区别和交上月税的区别。
　　还要注意一个，当本月交完了还有一部分没交转入下月，所以我们一定要注意交本月的、上月的，和交本月和上月之间有一个转出未交增值税的处理。
　　关于消费税的处理我给大家提示一点，大家从这三点把握：
　　第一，我们消费税和增值税不一样，增值税是环环增收，每经过一个流通环节国家都要向你征收增值税，而对于消费税来讲就不一样了，消费税只是在生产环节征收，像我们高档消费品、不可再生产品，只再生产环节征收，当我们生产应该交消费税品的企业的时候，我们算出来的应该交的消费税是增加费用，贷应交税金，这个费用是计入成本还是主营业务税金附加呢。这里面应该明确一点，我们对于工业品来讲应该计入主营业务费用附加，而不是计入成本。