第十一章　债务重组

债务重组的内容和我们原来所讲的债务重组，就是过去旧的会计准则债务重组，有着非常大的差别， 它的差别主要在，过去债务重组中债务人是不确认重组收益的，新的会计准则要求债务人在重组的过程中，由于债权人作出让步、债务人有困难，这时债务人所获得的收益，我们要加以确认的作为重组收益，这点要特别注意：过去记入“资本公积”，现在要记入“营业外收入”。

     另外还有，对于债务重组中，债权人可能收到一些非货币性的资产，也就是说以非现金资产来进行抵债的。非现金资产来进行抵债的的情况下，债权人收到非现金资产，确定这些非现金资产的入账价值的时候，和过去所学的是完全不同的。在确定这些非现金资产的入账价值的时候，是以这些非现金资产的公允价值进行入账，这点是过去没有的。当然除了非现金资产抵债的情况，债转资的情况，债务转成股权投资，也是按照公允价值来进行入账。修改其他债务条件的情况下也是按照公允价值来进行入账。公允价值问题是我们特别需要注意的一个内容。

第十二章　或有事项

或有事项是在我们今年教材新增加的一部分内容。对于或有事项问题我们要重点注意以下：或有事项什么情况下确认为一项预计负债，确认的条件，如果满足三个条件就要确认为预计负债，过去交易或事项形成的并且是很可能带来经济利益流出的并且金额能够可靠加以计量的，这时要确认一项预计负债。确认了这项预计负债就要对它进行计量，计量如果有上下限怎么办，如果没有上下限怎么办，如果还有很可能获得补偿的情况下，又该怎么样进行处理，这些内容和我们过去的或有事项准则所讲的内容是完全相同的。

还有一个亏损合同和重组形成的或有事项问题，这是我们今年教材中新增加也是过去准则中从来没有过的内容。企业签定的这种合同，如果还没有执行这项合同，待执行合同就可能形成亏损合同，这时也要确认这项预计负债。

第十三章　收入

收入问题是以商品销售收入，作为一个重点。劳务收入，让渡资产使用权，建造合同收入，与以前基本上相同。

特别注意：在销售商品的时候，可能有一些现金折扣，销售折让，销货退回的情况，以及延期收款的问题。比如，销售一批商品，可能一次性不能收回全额货款，会有分期收款的情况。对于分期收款销售的商品，实质上是具有一种融资性质的。是以应收合同（协议）中价款的公允价值，来确定销售收入的，而并不是按分期收款，分期收的金额来确定销售收入的。由于合同的价款与公允的价值之间有差额，这个差额实际上是一种利息的收入。这个利息收入的处理，是按照实际利率法来进行摊销的，这个是新准则中的一个新内容。                 

第十四章　借款费用

借款费用以前只是长期费用之中的一个小部分，但是今年我们把借款费用作为一章，考核的内容有借款费用确认，资本化的确立，资本化条件，计算资本化金额。

这里的借款不仅仅指构建固定资产的借款，还包括制造存货，如果在销售周期非常长的情况下，允许资本化；自创无形资产借款费用也允许资本化。资本化的范围扩大了，借款费用确认计量时，如果是属于专门借款，借款费用扣除企业利用借款进行对外投资所获得的收益，企业剩余的部分都是需要予以资本化的。

但是对于非专门的借款，对于企业构建固定资产，企业生产的存货，研发无形资产，运用到一般借款，这个一般借款过去是不允许资本化的。

一般借款费用资本化计算=累计资产支出加权平均数*资本化率

一般借款费用资本化和专门借款费用资本化的计算不同。

第十五章　所得税

所得税处理不再使用过去的应付税款法，纳税影响会计法，递延法，债务法，而是使用的资产负债表的债务法。

在这种方法下，要先确定资产计税基础和负债的计税基础，使资产的计税基础和负债的计税基础与它们的账面价值（资产的账面价值和负债的账面价值）进行比较，确定暂时性的差异。暂时性差异分为两类，一种是应纳税暂时性差异，一种是可抵扣的暂时性差异。

应纳税暂时性差异×税务税率=递延所得税负债

可抵扣的暂时性差异×税务税率=递延所得税资产

递延所得税负债，递延所得税资产影响所得税费用。

难点：1 确定资产计税基础和负债计税基础

2 应纳税暂时性差异和可抵扣的暂时性差异

3 确定所得税的费用

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