【案例5】

　　某电子企业为增值税一般纳税人，2007年2月发生下列经济业务：

　　(1)销售A产品50台，不含税单价8000元。货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方。截止月底，购买方尚未提货。

　　(2)将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为6000元。该产品尚未投放市场。

　　手写板图示0403-12

　　(3)单位内部基本建设领用甲材料1000公斤，每公斤单位成本为50元。

　　(4)改、扩建单位幼儿园领用甲材料200公斤，每公斤单位成本为50元，同时领用A产品5台。

　　手写板图示0403-13

　　(5)当月丢失库存乙材料800公斤，每公斤单位成本为20元，作待处理财产损溢处理。

　　(6)当月发生购进货物的全部进项税额为70000元。

　　手写板图示0403-14

　　其他相关资料，上月进项税额已全部抵扣完毕。购销货物增值税税率均为17%，税务局核定的B产品成本利润率为10%。

　　要求：

　　(1)计算当月销项税额;

　　(2)计算当月可抵扣进项税额;

　　(3)计算当月应缴增值税税额。

　　[答疑编号20040305：针对该题提问]

　　【案例5答案】

　　(1)当月销项税额=[50×8000+5×8000+20×6000×(1+10%)]×17%=97240(元)

　　(2)当月可抵扣进项税额=70000-(50×1000+50×200+20×800)×17%=57080(元)

　　(3)当月应纳增值税额=97240-57080=40160(元)

　　【解析】(1)采用直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，增值税的纳税义务发生时间均为收到货款，并将提货单交给买方的当天。因此，当纳税人销售A产品50台，尽管购买方尚未提货，仍应缴纳增值税。(2)将新试制的B产品分配给投资者，视同销售，应缴纳增值税;但由于B产品没有市场价格，因此应计算其组成计税价格。(3)改、扩建幼儿园领用A产品，视同销售，应缴纳增值税。(4)单位内部基建、 改扩建幼儿园领用甲材料以及当月丢失库存乙材料所对应的进项税额不得扣除，因此其进项税额应当从当月的进项税额中扣减。

　　【案例6】

　　某企业2007年3月发生下列业务：

　　(1)从国外进口一批A类化妆品，关税完税价格为820000元，已缴纳关税230000元。

　　手写板图示0403-15

　　(2)委托某工厂加工B类化妆品，提供原材料价值68000元，支付加工费2000元。该批加工产品已收回(受托方没有B类化妆品同类货物价格)。

　　手写板图示0403-16

　　(3)销售本企业生产的C类护肤品，取得销售额580000元(不含增值税)。

　　手写板图示0403-17

　　(4)"三八"妇女节，向全体女职工发放C类护肤品，计税价格8000元(不含增值税)。

　　其他相关资料，A类、B类化妆品适用的消费税税率为30%，C类护肤品适用的消费税税率为8%。

　　要求：

　　(1)计算A类化妆品应缴纳的消费税;

　　(2)计算B类化妆品应缴纳的消费税;

　　(3)计算C类化妆品应缴纳的消费税;

　　(4)计算该企业3月份应缴纳的消费税。

　　[答疑编号20040306：针对该题提问]

　　【案例6答案】

　　(1)进口A类化妆品应交纳消费税=(820000+230000)/(1-30%)×30%=450000(元)

　　(2)委托加工B类化妆品应缴纳消费税=(68000+2000)/(1-30%)×30%=30000(元)

　　(3)C类护肤品应缴纳消费税=(580000+8000)×8%=47040(元)

　　(4)该企业3月份应缴纳消费税=450000+3000+46400+640=527040(元)

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