【例题2】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的项目有(　)。(2006年)

　　A.关税

　　B.土地增值税

　　C.城镇土地使用税

　　D.城市维护建设税

　　[答疑编号20050106：针对该题提问]

　　【答案】ABCD

　　2.部分准予扣除项目的范围和标准(P184)

　　(1)借款费用(P184)

　　①纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出可按实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出只准扣除按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分

　　②纳税人为购置、建造固定资产而发生的借款，在尚未竣工决算投产前的利息支出，应当计入固定资产原值，不得扣除。

　　③纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。

　　【例题】德生公司注册资本为2000万元，2005年按同期金融机构贷款利率从其关联方-德民公司借款1200万元，发生借款利息72万元。该公司在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为(　)万元。(2006年)

　　A.72

　　B.60

　　C.48

　　D.36

　　[答疑编号20050107：针对该题提问]

　　【答案】B

　　【解析】准予扣除的利息金额=2000×50%/1200×72=60万元。

　　(2)工资薪金(P185)

　　(3)职工福利费、工会经费和职工教育经费(P185)

　　纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除。

　　【解释】“三费”的扣除基准为纳税人的“计税工资总额”，而非实发工资总额。

　　(4)公益、救济性捐赠(P185)

　　纳税义务人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。

　　【例题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时准予按一定比例扣除的公益、救济性捐赠是(　)。(2003年)

　　A.纳税人直接向某学校的捐赠

　　B.纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠

　　C.纳税人通过电视台向灾区的捐赠

　　D.纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠

　　[答疑编号20050108：针对该题提问]

　　【答案】D

　　(5)业务招待费(P186)

　　【解释1】在计算业务招待费时，全年销售(营业)收入包括主营业务收入和其他业务收入，但不包括营业外收入。

　　【解释2】纳税人从联营企业分回的税后利润或者从股份制企业分回的股息，不再作为计提业务招待费的基数。

　　【例题】某超市2005年度销售收入净额为8000万元，全年发生业务招待费35万元，且能提供有效凭证。该超市在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为(　)万元。(2006年)

　　A.40

　　B.35

　　C.27

　　D.24

　　[答疑编号20050109：针对该题提问]

　　【答案】C

　　【解析】业务招待费的准予扣除额=1500×5‰+(8000-1500)×3‰ =27万元。

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