【例题】根据外商投资企业和外国企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入应纳税所得额的有(　)。

　　A.非货币资产收入

　　B.到期国债利息收入

　　C.发行股票的溢价收入

　　D.转让股票的净收益

　　[答疑编号20050201：针对该题提问]

　　【答案】AD

　　2.不得列为成本、费用和损失的项目(P215)

　　(1)固定资产的购置、建造支出

　　(2)无形资产的受让、开发支出

　　(3)资本的利息

　　(4)违法经营的罚款和被没收财物的损失

　　(5)税收滞纳金和罚款

　　(6)支付给总机构的特许权使用费

　　3.准予列支的项目(P215)

　　(1)外国企业在中国境内设立的机构、场所，向其总机构支付的同本机构、场所生产、经营有关的合理的管理费。但企业向其关联企业支付的管理费，不得列支。

　　【相关链接】支付给总机构的特许权使用费，不得列支。

　　(2)交际应酬费(P216)

　　①工业、商业等经营货物的企业(交增值税)：5‰、3‰

　　②交通运输、娱乐、服务业(交营业税)：10‰、5‰

　　【例题】某外商投资企业(服务业)2006年主营业务收入1000万元，其他业务收入800万元，营业外收入200万元。根据外商投资企业和外国企业所得税法律制度的规定，准予在税前扣除的交际应酬费为(　)。

　　A.15

　　B.11.5

　　C.8.4

　　D.6.5

　　[答疑编号20050202：针对该题提问]

　　【答案】B

　　【解析】(1)服务业适用500万元的标准;(2)准予在税前扣除的交际应酬费=500×1%+(1000+800-500)×0.5%=11.5万元。

　　(3)捐赠(P216)

　　①通过中国境内国家指定的非营利的社会团体或者国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害的地区、贫困地区的捐赠，可以作为当期成本费用列支。

　　②直接向受益人的捐赠不得列支，但企业资助非关联科研机构和高等学校的研究开发经费，可以在计算应纳税所得额时全额扣除。

　　【解释】注意和内资企业所得税的区别。

　　(4)技术开发费(P216)

　　企业在中国境内发生的技术开发费当年比上年实际增长10%以上的，经税务机关审核批准，允许再按当年技术开发费实际发生额的50%，抵扣当年度的应纳税所得额。

　　【例题1】某外商投资企业2006年取得利润总额为5000万元，其中营业外收支和投资收益项目已列收支为：通过民政部门向灾区捐赠款物价值100万元，直接资助当地某高校研究开发经费60万元，国债利息收入20万元。根据外商投资企业和外国企业所得税法律制度的规定，该外商投资企业2006年应纳税所得额为(　)万元。

　　A.4980

　　B.5040

　　C.5124

　　D.5137

　　[答疑编号20050203：针对该题提问]

　　【答案】A

　　【解析】(1)外商投资企业通过中国境内国家指定非营利的社会团体或者国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害的地区、贫困地区的捐赠，可以作为当期成本费用列支，因此通过民政部门向灾区的捐赠100万元无需进行调整;(2)外商投资企业直接资助非关联科研机构和高等学校研究开发经费可以全额扣除，因此直接资助某高校的研究开发经费60万元无需进行调整;(3)国债利息收入20万元免税;(4)2006年度应纳税所得额=5000-20=4980(万元)。

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