【例题】张某2006年的全年工资为30000元，则2006年度应纳税额=[(30000÷12-1600)×10%-25]×12=780元。

　　(2)取得全年一次性奖金的计税方法

　　(3)年底双薪

　　2.劳务报酬

　　【例题1】张某2007年2月取得劳务报酬3000元，应缴纳个人所得税=(3000-800)×20%=440元

　　【例题2】张某2007年2月取得劳务报酬5000元，应缴纳个人所得税=5000×(1-20%)×20%=800元

　　3.稿酬

　　(1)计征方法：按次计征

　　【解释】以每次出版、发表取得的收入为一次。同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。

　　(2)计税依据：每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。

　　(3)税率：基本税率为20%，并按应纳税额减征30%

　　【例题1】张某2007年2月取得稿酬5万元，应缴纳个人所得税=5×(1-20%)×20%×(1-30%)=0.56万元

　　【例题2】某作家2006年1月5日从甲出版社取得稿酬600元，4月20日从乙出版社取得稿酬2000元。由于稿酬按次征收，所以1月5日取得的稿酬不再缴纳个人所得税(注意不合并征收)，4月20日的稿酬应纳税额=(2000-800)×20%×(1-30%)=168元。

　　【例题3】国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载三个月，三个月的稿酬收入分别为3000元、4000元和5000元。该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税(　)元。

　　A.1316元

　　B.1344元

　　C.1568元

　　D.1920元

　　[答疑编号20050206：针对该题提问]

　　【答案】B

　　【解析】同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。该作家应纳个人所得税=(3000+4000+5000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344元。

　　【例题4】国内某作家完成了一部小说，3月份第一次出版获得稿酬20000元，8月份该小说再版获得稿酬10000元，该作家两次所获稿酬应缴纳个人所得税(　)元。

　　A.3360元

　　B.4800元

　　C.3460元

　　D.4660元

　　[答疑编号20050207：针对该题提问]

　　【答案】A

　　【解析】(1)同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税;(2)第一次稿酬应纳个人所得税=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240元;(3)第二次稿酬应纳个人所得税=10000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1120元。

　　【例题5】王某取得稿酬20000元，讲课费4000元，已知稿酬所得适用个人所得税税率为20%，并按应纳税额减征30%，劳务报酬所得适用个人所得税税率为20%。根据个人所得税法律制度的规定，王某应纳个人所得税额为(　)元。

　　A.2688

　　B.2880

　　C.3840

　　D.4800

　　[答疑编号20050208：针对该题提问]

　　【答案】B

　　【解析】应纳个人所得税税额=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(4000-800)×20%=2880(元)。

　　4.特许权使用费所得

　　5.利息、股息、红利、偶然所得

　　【例题】张某2006年2月取得储蓄存款利息3000元，应缴纳个人所得税=3000×20%=600元

　　6.财产转让所得

　　(1)计税依据：以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

　　(2)应纳税额=(收入总额-财产原值-合理费用)×20%

　　7.捐赠的处理

　　个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

　　【例题1】张某2006年2月取得劳务报酬5000元，通过民政部门向贫困地区捐赠2000元：(1)应纳税所得额=5000×(1-20%)=4000元;(2)允许在税前扣除的捐赠=4000×30%=1200元;(3)应纳所得税额=(4000-1200)×20%=560元。

　　【例题2】张某2006年2月取得稿酬5000元，通过民政部门向贫困地区捐赠1000元：(1)应纳税所得额=5000×(1-20%)=4000元;(2)允许在税前扣除的捐赠=4000×30%=1200元;(3)应纳所得税额=(4000-1000)×20%×(1-30%)=420元。

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